外贸企业出口帐务处理.docxVIP

外贸企业出口帐务处理 原理：外贸企业实行免退政策 免：指企业出口环节免提销项税 退：指企业进货时承担的进项税，按相应的退税率退回企业。 方法：单票对应法，有进有出，进出一致（数量一致，单位一致，品名一致） 提醒：1购进出口商品的进项，不能抵扣。 （营改增后，支付货运代理国内费用部分增值税 发票能否抵扣？全国各地处理方法不一，最好与当地税局沟通后处理） 2征退税率差与生产企业一样，计入主营业务成本 科目设置： 应交税金一应交增值税一进项税额（记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从 销项税额中） —已交税金（核算出口企业当月上交本月的增值税额） —减免税金（反映出口企业按规定直接减免的增值税税额） —出口抵减内销应纳税额（反映出口企业按规定的退税率计算的出口 货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额）这实际上是生产企业出口应用的科目 —转出未交增值税（核算出口企业月终转出应交未交的增值税） —销项税额（出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额） —出口退税（记录出口企业出口的货物， 在向海关办理报关出口手续 后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款） —进项税额转出（记录出口企业的购进货物， 在产品、产成品等发生 非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、 按规定转出的进项税额。对按税法规定, 不予退税的部分，应在作出口成本增加的同时，做“进项税额转出” ） —转出多交的增值税 （核算出口企业月终转出多交的增值税） 其他应收款一应收出口退税一增值税 （核算出口企业应收到退税款 ） 常见帐务处理： 购进商品准备用于出口 借：库存商品 应交税金一应交增值税（进项税额） 17% 贷：应付帐款/银行存款 根据购进商品对应的退税率，计算出应收退税额和转成本额 借：其他应收款一应收出口退税一增值税 供货发票不含税金额*退税率 贷：应交税金一应交增值税一出口退税 13% （此笔凭证可以等出口退税申报审核审批通过后，根据退税申报汇总表来做 ） 借：主营业务成本 贷：应交税金一应交增值税一进项税额转出 4% 出口单据收齐且信息齐全申报成功，税局审核完毕，退回税款 借：银行存款 贷：其他应收款一应收出口退税一增值税 出口成交方式 FOB 离岸方式（退税计算成交方式） CIF 含运保费的到岸成交方式 CNF / CF含运费不含保费的成交方式 F （离岸方式）+C （运费）+1（保费）=CIF （到岸方式） F+C = CNF / CF 外销出口 A发货 借：应收帐款（当月1日的外汇牌价中间价或者实际结汇牌价）报关单上出口月份当月 贷：主营业务收入一外销收入（当月 1日的外汇牌价中间价或者实际结汇牌价） 这里要说明的是，如果是 CIF或CNF（ CF ）成交方式，怎么做？ 第一种做法，还是上面一样 借：应收帐款（当月1日的外汇牌价中间价或者实际结汇牌价） 贷：主营业务收入一外销收入（当月 1日的外汇牌价中间价或者实际结汇牌价） 第二种做法 借：应收帐款（当月1日的外汇牌价中间价或者实际结汇牌价） 贷：主营业务收入一外销收入（ FOB收入）（当月1日的外汇牌价中间价或者实际结 汇牌价） 其他应付款一运保费 付运费的时候 借：其他应付款一运保费 贷：银行存款 这二种做法，理论上讲是一样的，第二种做法似乎更完美，因为我们知道，出口企业收 入应是FOB收入。但是实际工作中，报关单上的运保费往往是预估的，与实际发生的 运保费有一定的差额，这样第二种做法中导致 其他应付款一运保费 平不了。所以我们 建议还是按第一种方法做，简单明了。 B运保费结算 如果是CIF或CNF（ CF）成交方式，应有运保费的支付，国外运保费结算时: 借：主营业务收入一外销收入 （或贷方红字） 贷：银行存款（其他应付款） 对于电脑财务软件核算，有的要求主营业务收入必须记在贷方的 贷：主营业务收入一外销收入（红字） 贷：银行存款（其他应付款） 另外一种做法，是不冲减主营业务收入，而是记入营业费用中 借：营业费用 贷：银行存款（其他应付款） 这种作法是非正规的做法，我们知道，出口收入应是 FOB收入，那么离岸后发生的运 保费不应记入成本费用中，而是应冲减主营业务收入，将它记入营业费用，尽管对利润 的影响是一样的，但是不大符合税收原理。同时它也会抬高了主营业务收入，对年终所 得税汇算时以主营业务收入为基数计算招待费、广告费等有一定的影响。 如果是国内运杂费结算 借：营业费用 应交税金一应交增值税一进项税额（针对营改增企业） 贷：银行存款（其他应付款） 如果当地税局不允许出口货物国内运杂费抵扣 借：营业费用 贷：银行存款（其他应付款） 借：银行存款一美元户（当月 1日的外汇牌价中间价或者实际结汇牌价） 财务费用一手续费 贷：应收帐款 借：银行存款一人民币户