初级会计师《初级会计实务》重点归纳.docxVIP

精品文档 2015 年初级会计师《初级会计实务》重点归纳 第一章 资产 主观题的考点 主要是存货发出计价方法以及存货实际成本和计划成本法的核算；交易性金融资产及长期股权投资的核算；固定资产增减以及折旧、处置的核算；投资性房地产的核算、无形资产的核算。本章具体结构及学习要求如下： 库存现金： 掌握库存现金清查 货币资金 银行存款： 掌握银行存款核算与核对 其他货币资金： 掌握其他货币资金的内容 应收及预付款项： 掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算 交易性金融资产： 掌握交易性金融资产的核算 （包括取得、现金股利和利息、期末计量、处置） 掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查 存货 掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算长期股权投资： 掌握长期股权投资的核算 固定资产及投资性房地产： 掌握固定资产的核算 掌握投资性房地产的核算 无形资产及其他资产： 掌握无形资产的核算 熟悉无形资产的概念、内容和确认 熟悉其他资产的核算 了解无形资产减值的会计处理 本章重点难点： 第一节 货币资金 一、库存现金清查 库存现金的清查： 无法查明的现金短缺，批准后计入“管理费用” ； 无法查明的现金溢余，批准后计入“营业外收入” 。 二、银行存款清查 ①企业已收款入账，银行尚未收款入账（企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额） 。②企业已付款入账，银行尚未付款入账（企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）③银行已收款入账，企业尚未收款入账（银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）④银行已付款入账，企业尚未付款入账（银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额） 银行存款余额调节表只是为核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 三、其他货币资金的核算 1、其他货币资金 包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 2、其他货币资金具体内容及核算 上学吧视频超市 项目 核算 银 1、购货企业 行 （ 1）购货企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行 汇 借：其他货币资金－银行汇票 票 贷：银行存款 （ 2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时 ： 借：材料采购（原材料、库存商品等） 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－银行汇票 . 精品文档 2、销货企业收到银行汇票，根据进账单及销货发票等： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税（销项税） 1、购货企业填写“银行本票申请书”将款项交存银行 行 借：其他货币资金－银行本票 本 贷：银行存款 2、销货企业收到银行本票，根据进账单及销货发票等：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税（销项税） 存 出 1、企业向证券公司划出资金时： 投 资 借：其他货币资金－存出投资款 款 贷：银行存款 2、购买股票、债券等： 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金－存出投资款 外埠 （ 1）开立临时采购专户时： 存款 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 2） 收到采购员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购（原材料、库存商品等） 应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款 3）采购完毕收回剩余款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 【本节典型例题】 1.【 单选】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入（ ）。 A 财务费用 B 管理费用 C 销售费用 D 营业外支出 答案： B 解析：无法查明原因的库存现金短款经批准后要计入“管理费用” ；无法查明原因的库存现金溢余，经批准后 计入“营业外收入” 。 2. 【单选】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。 A. 信用证保证金存款 B ．备用金 C 存出投资款 D.银行本票存款 答案： B 解析：信用证保证金存款、 存出投资款、 银行本票存款应通过 “其他货币资金” 科目核算， 而备用金应通过 “备用金”科目核算。 上学吧视频超市 3.【多选】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行 对账单余额的有（ ）。 ．企业开出支票，银行尚未支付 ．企业送存支票，银行尚未入账 C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知 ．银行代付款项，企业尚未接到付款通知答案： AC . 精品文档 4.【多选】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ）。 A. 企业持有的 3 个月内到期的债券投资 B. 企业为购买股票向证券公司划出的资金 C. 企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D. 企业向银行申请银行本票时拨付的资金 答案： BCD 解析：选项 A 属于交易性金融资产。 5.【判