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小企业管理费用的核算 一)核算内容 管理费用核算小企业发生的除主营业务成本、主营业税金及附加、其他业务支出、销售 费用、财务费用、营业外支出外的其他费用，包括小企业在筹建期间内发生的开办费、行政 管理部门在经营管理中发生的费用(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、固定资产折旧、 修理费、办公费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、 房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、排污费等。 小企业(商品流通)管理费用不多的，可不设置“管理费用”科目，本科目的核算内容可 并入“销售费用”科目核算。 (二)会计处理 1.开办费 小企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、 注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用”(开办 费)，贷记“银行存款”等科目。 【例 1】某企业筹建期间发生办公费、差旅费等开办费 25 000 元，均用银行存款支付。 假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下： 借：管理费用——开办费 25 000 贷：银行存款 25 000 2.行政管理部门人员的职工薪酬及其他职工薪酬(包括因解除与职工的劳动关系给予的 补偿)，借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”科目。 3.行政管理部门计提的固定资产折旧和发生的修理费，借记“管理费用”，贷记“累计 折旧”、“银行存款”等科目。 【例 2】某企业当月行政管理部门发生固定资产折旧费用 45 000 元，行政管理部门发 生设备日常修理费用 1 000 元(以现金支付)，均不满足固定资产确认条件。假设采用小企业 会计准则核算，会计处理如下： 借：管理费用 46 000 贷：累计折旧 45 000 库存现金 1 000 4.发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让 费、排污费等，借记“管理费用”，贷记“银行存款”等科目。 【例 3】某企业行政部 9 月份共发生费用 224 000 元，其中：行政人员薪酬 150 000 元， 行政部专用办公设备折旧费 45 000元，报销行政人员差旅费 21 000 元(假定报销人均未预 借差旅费)，其他办公、水电费 8 000 元(均用银行存款支付)。假设采用小企业会计准则核 算，会计处理如下： 借：管理费用 224 000 贷：应付职工薪酬 150 000 累计折旧 45 000 库存现金 21 000 银行存款 8 000 5.按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船税、土地使用税，借记“管理 费用”，贷记“应交税费”科目。企业缴纳的印花税时，借记“管理费用”，贷记“银行存 款”科目。 【例 4】某企业当月按规定计算确定的应交房产税为 3 000 元、应交车船税为 2 600 元、 应交土地使用税为 4 300 元。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下： 借：管理费用 9 900 贷：应交税费——应交房产税 3 000 ——应交车船税 2 600 ——应交土地使用税 4 300 6.应收及预付款项实际发生坏账时，应当作为损失计入当期管理费用，同时冲销应收及 预付款项。 7.盘亏存货造成的损失应当计入管理费用，但属于自然灾害等原因造成的非常损失，应 当计入营业外支出。 公司员工的伙食费应如何做账？ 司员工的伙食费应怎么处理？是直接进入应付福利费，还是入费用？还是怎样？但入福利费 每月只有工资的１４％，超过了怎么办？ 答：由于伙食费大多情况下是没有发票入账，许多企业都是在应付福利费中列支。其实 有些时候食堂购入的东西是可索取发票的，对这些有发票可直接记入费用，不要在应付福利 费中列支。 小企业预借、报销差旅费怎样处理 （1）预借差旅费的会计处理 单位工作人员因公出差需借支差旅费时，应首先到财会部门领取并填写借款单，按照借款单所列内容 填写完整，然后送所在部门的领导和有关人员审查签字。各单位可以根据需要使用统一的“差旅费借款结 算单”，也可以使用普通的借据或者借款凭证。财务部门根据借款单编制现金付款凭证，其会计分录为： 借：其他应收款—备用金