初级经济法税收征收管理法律新规制度.docVIP

第七章 税收征收管理法律制度 第一节 税收征收管理法概述 一、税收法律关系概述 税收法律关系，是指税法所确定和调整税收征纳主体之间税收分配过程中形成权利和义务关系。和其它法律关系一样，税收法律关系也由主体、客体和内容三部分组成。 1.税收法律关系主体 （1）税收法律关系主体分为征税主体和纳税主体。 （2）征税主体，即税务主管机关，包含各级税务机关、海关等。 （3）纳税主体 = 1 \* GB3 ①纳税人，包含法人、自然人和其它组织； = 2 \* GB3 ②扣缴义务人； = 3 \* GB3 ③纳税担保人。 【提醒】在税收法律关系中，征税主体和纳税主体即使是行政管理者和被管理者关系，但法律地位是平等。 【多选题】依据税收征收管理法律制度要求，下列各项中，属于税收法律关系主体有（ ）。 A.征税对象 B.纳税人 C.海关 D.税务机关 【答案】BCD 2.税收法律关系内容 是税收法律关系主体所享受权利和应负担义务。 3.税收法律关系客体 是指税收法律关系主体权利和义务所共同指向对象，如房产税征纳关系中房屋、所得税征纳关系中所得等。 二、征纳双方权利和义务 1.征税主体职权 （1）税收立法权； （2）税务管理权； 包含对纳税人进行税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等。 （3）税款征收权； = 1 \* GB3 ①税款征收权是征税主体享受最基础、最关键职权。 = 2 \* GB3 ②税款征收权包含依法计征权、核定税款权、税收保全和强制实施权、追征税款权等。 （4）税务检验权； 税务检验权包含查账权、场地检验权、问询权、责成提供资料权、存款账户核查权等。 （5）税务行政处罚权； （6）其它职权（如依法享受审批权、委托代征权、阻止欠税纳税人离境权利、估税权等）。 2.征税主体义务——征税机关和税务人员职责 （1）宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。 （2）依法为纳税人、扣缴义务人情况保守秘密，为检举违反税法行为者保密。纳税人、扣缴义务人税收违法行为不属于保密范围。 （3）加强队伍建设，提升税务人员政治业务素质。 （4）秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务、尊重和保护纳税人、扣缴义务人权利，依法接收监督。 （5）税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或少征应征税款；不得滥用职权多征税款或有意刁难纳税人和扣缴义务人。 （6）税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检验、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，和纳税人、扣缴义务人或其法定代表人、直接责任人有利害关系，包含夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法其它利害关系，应该回避。 （7）建立、健全内部制约和监督管理制度。上级税务机关应该对下级税务机关执法活动依法进行监督。各级税务机关应该对其工作人员实施法律、行政法规和廉洁自律准则情况进行监督检验。 【单选题】依据税收征收管理法律制度要求，下列各项中，不属于征税主体权利是（ ）。 A.税务管理 B.税务检验 C.税款征收 D.宣传税收法律、行政法规 【答案】D 【单选题】依据税收征收管理法律制度要求，下列各项中，不属于征税主体权利是（ ）。 A.保守纳税人商业秘密 B.纳税申报管理 C.税款核定 D.参与起草税收法律法规草案 【答案】A 3.纳税主体权利 （1）知情权； （2）要求保密权； （3）依法享受税收优惠权； （4）申请退还多缴税款权； （5）申请延期申报权； （6）纳税申报方法选择权； （7）申请延期缴纳税款权； （8）索取相关税收凭证权利； （9）委托税务代理权； （10）陈说权、申辩权； （11）对未出示税务检验证和税务检验通知书拒绝检验权； （12）依法要求听证权利； （13）税收法律救助权； （14）税收监督权。 4.纳税主体义务 （1）按期办理税务登记，并按要求使用税务登记证件义务； （2）依法设置账簿、保管账簿和相关资料和依法开具、使用、取得和保管发票义务； （3）财务会计制度和会计核实软件立案义务； （4）根据要求安装、使用税控装置义务； （5）按期、如实办理纳税申报义务； （6）按期缴纳或解缴税款义务； （7）接收税务检验义务； （8）代扣、代收税款义务； （9）立即提供信息义务，如纳税人有歇业、经营情况改变、遭受多种灾难等特殊情况，应立即向征税机关说明等； （10）汇报其它涉税信息义务，如企业合并、分立汇报义务等。 【单选题】依据税收征收管理法律制度要求，下列各项中，属于纳税主体义务是（ ）。 A.申请退还多缴税款