《针对已评估的重大错报实施的审计程序》.pptVIP

第六节 评价列报的适当性及审计正的充分性和适当性 一评价列报的适当性 格式、内容、分类、术语 二 评价审计证据的充分性和适当性 （一）完成审计工作前对进一步审计程序所获审计证据的评价 修改原计划中审计程序的性质、时间、范围 是否需要进一步的控制、实质性测试？ （二）形成审计意见时对审计证据的综合评价 单项选择题 1、注册会计师在完成控制测试后要对控制风险进行再评价，以下关于对控制风险评价的说法不恰当的是（????）。 A、注册会计师评价控制风险是为会计报表的认定而进行的，不是为了个别内部控制要素或个别政策和程序而进行的 B、控制风险的评价，实际上就是注册会计师对每一控制要素里的相关控制政策和程序的有效性同某项认定里存在重要错报的风险之间的相互作用情况进行判断的过程。 C、如果很多认定或者所有的认定的控制风险都被评价为高水平，则注册会计师就应终止对会计报表进行审计 D、注册会计师根据控制风险再评价水平，可以确定将要执行的实质性测试程序的性质、时间和范围 答案:C 单项选择题 2、注册会计师没有将重要账户或交易类别的部分或全部认定的重大错报风险评估为高水平，可能是（????）。 A、被审计单位内部控制失效 B、注册会计师难以对内部控制有效性作出评估 C、注册会计师不拟进行控制测试 D、注册会计师拟进行控制测试  答案:D 单项选择题 3、注册会计师在执行审计时测试内部控制的最终目的是提高审计的效率。为了达到这一目的，注册会计师一般只对那些（????）的内部控制实施测试 A、可能导致账户余额、交易产生重大错报、漏报 B、可能导致会计报表产生重大错报、漏报 C、有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整 D、有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报 答案:D 多项选择题 4、（????），就越可以减少期末控制测试的工作量。 A、期中控制测试至期末控制测试之间的时间越短 B、期中控制测试后内部控制的变动情况越多 C、期中控制测试的工作量越大 D、期中控制测试后评价的控制风险越高 答案:ACD 多项选择题 5、注册会计师如在以前年度进行过控制测试，则他在评价这些证据对年度审计的恰当性时，应考虑（????）。 A、以前年度证据所涉及的认定的重要性 B、以前年度审计对特定内部控制的评价结论 C、所评价的政策和程序的设计的适当性和执行的有效性 D、以前年度据以评价的控制测试的结果 答案:ABCD 多项选择题 6、在对L公司固定资产相关的内部控制进行了解、测试后，A注册会计师根据掌握的情况形成了以下专业判断。其中正确的有（????）. A、L公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2004年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性程序 B、L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的控制测试并加大实质性测试样本量 C、L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，与2004年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，A注册会计师决定适当减收抽查L公司固定资产的样本量 D、L公司2004年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量 答案:BCD 判断题 1、检查风险不仅影响注册会计师所实施的实质性测试程序的性质、时间和范围而且还影响注册会计师所发表审计意见的类型。（????）  答案:√ 针对已评估的重大错报实施的审计程序 第一节 针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施 一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 强调保持职业怀疑态度的必要性 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 提供更多的督导 对审计程序的时间、性质、范围作出总体修改 二、对源于控制环境的财务报表层次重大错报风险的考虑 期末实施审计程序 依赖实质性测试获取证据 扩大审计范围 第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 一 设计进一步审计程序时应考虑的因素 风险的严重性 重大错报发生的可能性 交易层次、列报层次的特征 被审单位采用的特定控制的性质 CPA是否拟获取证据，以确定内控的有效性 二 进一步审计程序的性质 进一步审计程序的性质（目的和类型）。 目的：包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报； 类型： 三 进一步审计程序的时间 1）CPA选择执行审计程序的时间， 2）CPA选择获取的审计证据的期间或时点。 时间选择的目的：获取证据的效率和效果 四 进一步审计程序的时间的选择 当重大错把风险较高时，在期