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一、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》出台 为规范企业所得税税前扣除凭证管理，根据《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 28 号）文件 规定，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》于 2018 年 7 月 1 日起施行。 二、符合规定的设备、器具可享受一次性税前扣除优惠 根据《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54 号）文件规定： 企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具（除房屋、 建筑物以外的固定资产），单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成 本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过 500 万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75 号）、《财政部 国家税 务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕 106 号）等相关规定执行。 具体执行问题按照《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 46 号）文件执行。 三、高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至 10 年 根据《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76 号）文件规定： 自 2018 年 1 月 1 日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（统称资 格）的企业，其具备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转 以后年度弥补，最长结转年限由 5 年延长至 10 年。 具体问题按照《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 45 号）及其政策解读相关规定执行。 四 委托境外研究开发费用可享受税前加计扣除优惠 根据《财政部 税务总局关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64 号）文件规定： 委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。 上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。 五 研究开发费用税前加计扣除比例提高 根据《财政部 税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》 （财税〔2018〕99 号）文件规定： 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。 六 企业职工教育经费税前扣除比例提高 根据《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税 〔2018〕51 号）文件规定： 自 2018 年 1 月 1 日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8% 的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 七 公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除 根据《财政部国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15 号）文件规定： 企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分， 准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 八 责任保险费企业所得税税前扣除问题 根据《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 52 号）文件规定： 2018 年度及以后年度企业所得税汇算清缴，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。 九 境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税问题 为进一步鼓励境外投资者在华投资，根据《关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知》（财税〔2018〕102 号）文件规定： 对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资暂不征收预提所得税政策的适用范围，由外商投资鼓励类项目扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域。 境外投资者暂不征收预提所得税须同时