计算机辅助审计在审计工作中的应用(同名20927).docVIP

计算机Cｏmputｅr辅助审计在审计工作中的应用 　 　 　 　　 　 　 目前行政事业单位和企业已广泛实行会计电算化，并且主要使用浪潮、金算盘、用友等软件,同时财政已建立行政事业性收费电子开票管理系统，对大部分有非税收入的行政事业单位实行非税收入管理系统电子开票，?财务软件的相对统一以及电子开票,为广泛应用?ＡO?系统进行计算机辅助审计提供了外部运行环境。而且会计人员对财务软件的应用水平参差不齐,仅有少部分能够规范操作,部分财务人员只会使用财务软件而不会备份及打印帐套，如果审计人员不会计算机辅助审计，就真面临着打不开帐，看不了帐的局面。 运用ＳQL服务器结合Excel电子表格的排序、筛选、汇总等功能对地税局税收征管情况开展计算机辅助审计,利用财务软件数据转换功能将社保局医疗保险资金历年往来明细账导成Exｃel电子表格进行清理，查出相关问题。 采用ＳQL、AO、Exｃeｌ多种方式并行的方式、 走出手工翻帐的狭窄范围,运用计算机强大的数据处理功能进行汇总分析， AO?现场审计实施系统进行计算机辅助审计,有效提高了审计工作效率和审计质量。 1.开展计算机辅助审计的必要性 通过审计实践，我们越来越认识到开展计算机辅助审计是审计工作不断向前发展的必然要求。 信息化时代,使我们的工作生活发生着日新月异的变化,随着被审单位管理信息系统和会计信息系统的普及，审计人员所面临的审计环境从手工处理、部分的计算机处理逐步发展到全面的计算机处理，这些都要求我们的审计人员在采用传统的审计技术的同时,还要采用更为先进的计算机辅助审计技术,应用日益先进的计算机审计软件或其它审计工具去分析各种工作平台下的会计信息系统，才能从中找到审计工作关注的业务信息，进而为提高审计质量提供更为广阔的空间。 作为审计对象业务信息直接载体的会计资料,比如财务明细账、记账凭证、会计报表等就已与传统手工审计时产生了较大的差别,随着普及率的提高,最终都要从传统的纸制账册,转化成为以电子数据形式存储在计算机中的会计账册和凭证的数据库。如果我们在审计工作中,仍一如既往地把大量时间花在翻查纸质的账册、凭证以及手工的加总计算上，难免会因人为的疏漏和人员个体能力差异所限,使审计工作中的失察、失误风险大大增加,审计的质量难以得到保证,随着审计工作量和审计事项的日益复杂,手工审计的局限性已日益凸现出来。借助计算机在复核性测试、模拟运算、数据分析及计算等方面强大的计算及数据分析功能，既可以使审计人员从繁重的简单劳动中解脱出来，集中精力分析问题，节约大量的审计资源;又可以拓宽视野，扩大和延伸审计范围,使审计证据更加扎实,审计结果更加深入，进而提高审计工作质量和效率。这一优势在预算执行审计中运用在税源分析,预算支出结构分析等方面发挥了显著作用。 ??2.AO系统在审计过程的应用 ??审前调查及审计实施阶段。审计小组在审前调查和审计过程中，一般都是分工合作,每个人面对的只是部分账册,这样所审计的账不是很完整。而且受到时间和人员素质等因素的影响，运用手工操作取得的财务数据不完备，不符合要求。采用计算机辅助审计，审计人员相当于每人面对一整套账，甚至于多年的账，这样的审计更全面、更细致、更准确;同类型的问题，通过筛选，只要花几分钟时间,在整套账中就能一笔不漏地查出；对于只知道某些业务的部份内容的,可以进行条件查询，从整套账中快速地找到相关内容的所有凭证,并作相应的记录。审计过程中，采集预算单位的财务数据,利用?AＯ?系统转换成电子帐套，通过查询检索和?SQL?编辑器等功能进行筛选分析,抽查可疑电子凭证,财务活动状况进行全面系统的分析,对审计疑点进行分类管理，取得充分可靠的资料。避免了手工操作从一大叠资料中进行筛选的烦琐工作,大大提高了审计工作效率和审计质量。 同时还可以借助AO系统的应用简化审计日记的编写,将现场审核结果表作为审计日记的附件，反映具体审计事项,日记只进行过程和问题简述，从而使审计人员从繁琐的计算汇总和文字叙述中解放出来，把重点放在分析判断问题上,又便于审计组长及业务、法制部门在复核阶段的查询。 ??审计复核阶段。审计实施过程中,因审计人员专业技术水平、分析判断能力、工作侧重点不同等原因，可能会造成审计问题的遗漏。如果能将被审计单位财务帐套和审计工作底稿一同报送主审、业务部门、法制部门审核,复核人员在审核审计工作底稿、审计日记的同时,能够利用从被审单位采集的财务账套从不同侧面对被审计单位财务状况进行全面、系统地审核分析,针对审计过程中可能出现的遗漏,可以在最后的复核阶段予以发现,这样就可以有效地保证每个审计项目的审计质量，降低审计风险。近两年预算审计中相当一部分问题是在复核阶段发现的。 ??３.AO系统在应用中的几大功能 经过探索，我们认为ＡO现场审计实施系统如下几项功