银行会计基本制度模版.docVIP

银行股份有限公司会计基本制度 （修订后） 第一章 总 则 第一条 为适应银行股份有限公司（以下简称“本行”）实施公司治理的需要，规范本行的会计核算，加强会计基础工作，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》、《企业会计准则》、《金融企业财务规则》等有关法律、法规、规章，制定本制度。 第二条 本制度是本行各级机构办理会计业务、组织会计核算等会计工作都必须遵循的基本规则，也是制定其他会计规范的基本依据。本制度适用于本行在中华人民共和国境内设立的各级机构。 第三条 本行会计目标是为国家宏观经济管理和外部各有关方面了解本行的财务状况、经营成果和现金流量提供会计信息，并反映管理层受托责任的履行情况；根据内部经营管理的需要提供真实、完整的会计资料以支持决策。 第四条 本行会计具有核算职能、监督职能和决策支持职能。 核算职能指对本行各项经济业务进行确认、计量、记录和报 告，提供准确、完整、连续、综合的会计信息。监督职能指以会计法规及制度为依据，对会计核算反映的经济业务活动的真实性、合法性、准确性和完整性进行审查与控制。 决策支持职能是指向本行管理层提供客观、公允、相关的会计信息，为决策提供支持，以改善本行的经营管理。 第五条 本行的会计主体是总行及规定级次以上的管理、营业机构。编制合并会计报表时，本行与纳入合并范围的被投资单位构成的集团为会计主体。 第六条 本行的会计核算以持续经营为前提。 第七条 本行的会计核算应划分会计期间，按会计期间结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。 本制度所称的期末，是指年末、半年末、季末和月末。 第八条 本行的会计核算应当以货币计量，以人民币为记账本位币，对不同币种的业务采用分账制进行核算。本行的记账以“元”为单位。 第九条 本行的会计核算以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 第十条 本行应采用借贷记账法记账。 第十一条 本行的会计核算，应遵循以下基本原则： （一）客观性。本行应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 （二）相关性。本行提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对本行过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 （三）明晰性。本行提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。 （四）可比性。本行提供的会计信息应当具有可比性。 不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。 不同机构发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。 （五）实质重于形式。本行应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 （六）重要性。本行提供的会计信息应当反映与本行财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。 （七）谨慎性。本行对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 - 4 - （八）及时性。本行对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 第十二条 各级会计机构要严格依据有关法律、法规和本制度规定，加强对会计工作的管理和指导，通过政策引导、经验交流、监督检查等措施，规范会计工作，不断提高会计管理水平。 第二章 会计机构与会计人员 第一节 会计机构 第十三条 本行的会计机构是指本行各级机构设立的，办理会计事项的部门。 第十四条 本行各级机构应根据会计核算和管理要求设置会计机构，指定会计机构负责人。 不具备单独设置会计机构条件的，应配备专职会计人员，并在专职会计人员中指定会计主管人员。 第十五条 本行会计业务管理涉及的部门包括财务部门、运营管理部门、内控合规部门、审计部门等。财务部门负责拟定会计基本制度、业务核算办法，负责会计科目管理、会计报表管理等；运营管理部门负责会计结算管理、账户管理、会计结算操作风险管理等，并统一规划与组织实施本行的会计结算改革。内控合规部门和审计部门负责会计业务检查。 - 5 - 第十六条 各级会计机构对本单位的会计业务实施统一核算管理，对下级会计机构或负责会计工作的组织进行业务指导、监督和检查。 第十七条 会计机构撤销、合并、分设或改变隶属关系，应全面核对各项账务，清查资金财产，处理遗留问题，编制移交清册。上级行应派人监交，严密交接手续，妥善