{财务管理财务会计}武汉大学政府和事业单位会计重点分录整理.pdf

{财务管理财务会计}武汉 大学政府和事业单位会计 重点分录整理 贷：财政周转金放款 贷方登记按规定程序报批时冲转“财政周转基金”（净资产类）账户的余额。 Eg.借：财政周转基金 贷：待处理财政周转金 贷付给企业 借：财政周转金放款—某企业 贷款归还，借贷相反，利息计入 贷：其他财政存款—财政周转金存款 贷方，贷“财政周转金收入” 借给下级财政 借：借出财政周转金—某县 贷：其他财政存款—财政周转金存款 二、负债和净资产类 1.暂存款/与上级往来–应付及暂收款项 收到某单位不明款项 借：国库存款—一般预算存款 退还借贷相反 贷：暂存款—某单位 确认收入贷记“一般预算收入” 向上级借款 借：国库存款—一般预算存款 归还借贷相反 贷：与上级往来 转作预算补助款贷记“补助收入” 借款给上级 借：与上级往来 贷：国库存款—一般预算存款 2.借入款 与“国库存款—一般预算存款”（资产类）核算 支付利息，借记“一般预算支出” 3.借入财政周转金 与“其他财政存款—财政周转金放款”核算 支付资金占用费，借记“财政周转金支出” 4.预算结余 A.收入类项目累计余额转入预算结余 借记 “一般预算收入”“补助收入—一般预算补助收入”“上解收入—一般预算上解收入” “调入资金—从基金预算调入资金 贷记“预算结余” B.支出项目累计余额 借记“预算结余” 贷记“一般预算支出”“补助支出—一般预算补助支出”“上解支出—一般预算上解支出” 5.基金预算结余/专用基金结余方法同上 6.预算周转金 上年结余补充预算周转金 借：预算结余 贷：预算周转金 上级拨款补充预算周转金 借：国库存款—一般预算存款 抽回借贷反向 贷：预算周转金 7.财政周转基金 用一般预算资金支出增补有偿使用资金 借：一般预算支出 贷：国库存款—一般预算存款 借：其他财政存款—财政周转基金放款 贷：财政周转基金 用财政周转金净收入补充财政周转基金 借：财政周转金收入 贷：财政周转基金 三、收入 1.一般预算收入 与“国库存款—一般预算存款”核算 2.政府发行债券的核算 收到代为发行债券收入 借：国库存款 发行手续费、利息支出 贷：债务收入 借：一般预算支出 贷：国库存款 归还本金 借：债务还本支出 贷：国库存款 省政府带给地级市财政 借：债务转贷支出 政府债券资金 贷：国库存款—一般预算存款 四、支出 一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、补助支出、上解支出、调出资金、财政周转 金支出 五、政府采购 1.对暂存款、暂付款设下级科目 “暂付款—政府采购款”、“暂付款—政府采购款” 省财政将预算资金转存“政府采购资金专户” 借：暂付款—政府采购款