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《基础会计》会计分录和典型计算题
一、筹资过程的核算
1、 向银行借短期借款,存入银行 借:银行存款
贷:短期借款
2、 提息
借:财务费用
贷:应付利息
3、 支付本季度借款利息 借:应付利息(已计提)
财务费用(应提未提) 贷:银行存款
4、 向银行借入长期借款,存入银行 借:银行存款
贷:长期借款
5、 计提长期借款利息 借:财务费用(费用化) 在建工程(资本化)
贷:长期借款(应计利息)
6、 长期借款到期还本付息 借:长期借款(本+息)
贷:银行存款
7、 接受国家投入资本 借:银行存款
贷:实收资本一国家资本金
资本公积(超过注册资本限额的部分)
8、 经有关部门批准,企业向内部人员集资 借:银行存款
贷:实收资本一个人资金
9、 企业收到外单位旧设备投资 借:固定资产(双方协议价)
贷:实收资本(双方协议价)
10、 企业受捐赠设备一台
借:固定资产(现行市价)
贷:营业外收入
设备原值为A11、 企业以设备对外投资 双方评估价为x已提折旧为a 借:长期股权投资
设备原值为A
累计折旧a
借或贷:资本公积 x+a-A
贷:固定资产A
12、接受投资者投入专利权
借:无形资产
贷:实收资本
13、 接受原材料投资
借:原材料
应交税费一应交增值税(进项税额) 贷:实收资本
盈余公积
14、资本公积、盈余公积转增实收资本
借:资本公积
盈余公积
贷:实收资本
15、 发行股票
借:银行存款等
贷:股本
当金额不等时,通过资本公积调节
16、 发行债券
借:银行存款等
应付债券一债券折价
贷:应付债券一债券面值
一债券溢价
17、 借款用专在建工程,计提利息
借:在建工程
贷:长期借款
18、 接受货币资金投入
借:货币资金
贷:实收资本
19、 收到外币投资
借:银行存款(当日汇率折算)
借或贷:资本公积一外币折算差额
贷:实收资本(股本)(约定汇率)
20、 拨款转入
(1) 收到,借:银行存款
贷:专项应付款
(2) 项目完成,借:固定资产等
贷:有关项目账户(如人工费等)
借:专项应付款
贷:资本公积
21、 外商投资企业转增资本(不计提法定公益金,但计提企业发展基金) 借:盈余公积一企业发展基金
贷:实收资本
借:利润分配
贷:盈余公积一企业发展基金
二、供应过程的核算
1、 购入无需安装的固定资产
借:固定资产(买价+税金+运费等)
贷:银行存款
2、 购入需要安装的固定资产
借:在建工程(买价+税金+运费+安装费)
贷:银行存款
安装完毕交付使用
借:固定资产
贷:在建工程
3、 购入材料
借:材料采购【买价+运杂费+运输途中合理消耗+入库前挑选整理费用+应计入成本的税金一关税、 消费税】
贷:应交税费一应交增值税(进项税额)
银行存款等
4、 购入材料共计买价x供方代垫运杂费y增值税进项税额为乙款未付 借:材料采购(x+y)
应交税费一应交增值税(进项税额) z
贷:应付账款(x+y+z )
5、 验收入库
借:原材料(x+y)
贷:材料采购
6、 运输过程中,发生合理消耗和意外毁损 意外毁损责任人的过失
借:原材料(实际入库材料成本 +合理消耗),
其他应收款(责任人赔偿)
贷:材料采购
【单位成本=(实际入库材料成本+合理消耗)/实收数量】
验收入库超定额损耗计入“管理费用”
7、 购入材料,并支付运杂费。一部分用银行存款支付,余款签发一张商业汇票
借:材料采购
应交税费一应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
应付票据
& ★某公司开出银行转帐支票购入材料,并支付运杂费,其中运费可按税法规定运费允许低
扣7%
借:材料采购(买价+运费X 93%)
应交税费一应交增值税(进项税额) (买价X 17%+运费X 7%)
贷:银行存款
9、 购入材料款(已预付)
借:材料采购
应交税费一应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
10、若企业用预付款方式支付材料款,预付款不足,需补付时
借:预付账款
贷:银行存款
11、退回多付款时
借:银行存款
贷:预付账款
12、在建工程领用原材料 其增值税进项税额需转出计入在建工程成本
借:在建工程
贷:原材料 应交税费一应交增值税(销项税额)
13、确定无法支付的应付账款
借:应付账款
贷:资本公积
三、生产过程的核算
1、 生产产品领用、车间领用、车间管理部门领用、厂部管理部门领用材料 借:生产成本
制造费用(车间+车间管理部门)
管理费用(厂部管理人员)
贷:原材料
2、 计提职工工资(生产工人、车间管理人员、厂部管理人员、福利部门人员等人员工资) 借:生产成本
制造费用
管理费用
应付职工薪酬一职工福利
贷:应付职工薪酬一工资
3、 计提福利费(工资17%) 借:生产成本
制造费用
管理费用(厂部管理人员工资 +福利部门工资+退休人员工资)
贷:应付职工薪酬一职工
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