第二章会计科目账户和复式记账.pptVIP

第五节 总分类帐户和明细分类帐户 2.总分类帐户一般以货币作为统一的计量单位，而明细帐分类帐户除以货币计量外还可能应用实物单位等进行数量核算。 　　3.总分类帐户是提供总括资料，而明细帐分类帐户是提供相对具体的、详细的核算资料的，但二者反映的对象是相同的，登记时的原始根据是相同的（但直接依据不一定相同，参见第八章会计凭证、第九章会计帐簿和第十四章帐务处理程序），他们提供的资料互相补充，既总括地、又详细地说明同一事物。 4.总分类帐户与明细分类帐户之间要实行平行登记（这一点也可以认为是总分类帐户与明细分类帐户的关系）。 第五节 总分类帐户和明细分类帐户 三、总分类帐户和明细分类帐户的平行登记 1.平行登记的三要点 ①期间一致。对于发生的每一项经济业务，一方面要记录有关的总分类帐户，另一方面还要记录在总分类帐户各所属的明细帐户中（没有明细帐户的除外），如果涉及的明细帐户不止一个，则应分别记录有关的几个明细帐户，两方面登记的会计期间应该一致。 　　②方向一致。如果总分类帐户登记借方，明细分类帐户必须登记借方。如果总分类帐户登记贷方，明细分类帐户也必然登记贷方。 第五节 总分类帐户和明细分类帐户 　 但是，这一要点有例外，当采用不同的帐务处理程序（如科目汇总表）时，总分类帐户和明细分类帐户的登记方向就可能不一致。这一点参见第十四章帐务处理程序。 　　③金额相等。记录总分类帐户的金额必须与记入有关的几个明细帐户金额之和相等。 下面分别以“原材料”和“应付帐款”两个帐户为例，说明总分类帐户与明细分类帐户的平行登记。 第五节 总分类帐户和明细分类帐户 2.关于原材料的总分类帐户和明细分类帐户的平行登记的方法 假设长城电器公司“原材料”总分类帐户月初的结存金额系有下列细数： 甲种原材料 5吨 每吨4 000元＝20 000元 乙种原材料 50公斤 每公斤300元＝15 000元 合计 35 000元 第五节 总分类帐户和明细分类帐户 长城电器公司本月份内收入和发出的原材料如下： 【例8】仓库收入外购原材料一批，价款43 500元，增值税率为17％，发票帐单已到，货款共计为50 895元暂欠。该项原材料系由下列各项组成： 甲种原材料 6吨 每吨4 000元＝24 000元 乙种原材料 40公斤 每公斤300元＝12 000元 丙种原材料 150件 每 件 50元＝ 7 500元 合 计 43 500元 第五节 总分类帐户和明细分类帐户 对于该项业务，应编制的会计分录（第四章第二节将对这种做法进行修正）为： 　(8) 借：原材料─甲材料 24 000 　　　─乙材料 12 000 　　 　─丙材料 7 500 应交税金─应交增值税─进项税 7 395 　　 贷：应付帐款　　 50 895 第五节 总分类帐户和明细分类帐户 【例9】仓库发出产品生产用原材料56 000元，系由下列各项组成： 甲种原材料 8吨 每吨4 000元＝32 000元 乙种原材料 70公斤 每公斤300元＝21 000元 丙种原材料 60件 每 件 50元＝ 3 000元 合 计 56 000元 第五节 总分类帐户和明细分类帐户 对于该项业务，应编制的会计分录为： 　 (9) 借：生产成本─基本生产成本 56 000 　　　 贷：原材料─甲材料 32 000 　　 　　　─乙材料 21 000 　　　　 　─丙材料 3 000 根据上列原材料结存、收入和发出的资料，在“原材料”总分类帐户及其所属的“甲材料”、“乙材料”、“丙材料”三个明细分类帐户中进行的平行登记。 第五节 总分类帐户和明细分类帐户 按照上述平行登记的方法，在“原材料”总分类帐户及其所属的三个明细分类帐户中登记的结果如教材中表3.9、3.10、3.11、3.12所示。 3.关于应付帐款的总分类帐户和明细分类帐户的平行登记的方法