第2章账户和复式的记账.ppt

银行存款 借方 贷方 期初余额 200 000 （1） 200 000 （5） 20 000 本期发生额 220 000 期末余额 313000 （2） 40 000 （4） 2 000 （6） 35 000 （8） 30 000 本期发生额 107000 原材料 借方 贷方 期初余额 4 700 （3） 15 000 本期发生额 15 000 期末余额 7 700 （7） 12 000 本期发生额 12 000 固定资产 借方 贷方 期初余额 160 000 （2） 40 000 本期发生额 40 000 期末余额 200 000 生产成本 借方 贷方 期初余额 15 000 （7） 12 000 本期发生额 12 000 期末余额 27 000 短期借款 借方 贷方 （8） 30 000 本期发生额 30 000 期初余额 10 000 （5） 20 000 本期发生额 20 000 期末余额 0 应付账款 借方 贷方 （6） 35 000 本期发生额 35000 期初余额 50 000 （3） 15 000 本期发生额 15 000 期末余额 30 000 实收资本 借方 贷方 期初余额 320 000 （1） 200 000 本期发生额 200 000 期末余额 520 000 （六）借贷记账法下的试算平衡 1．试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 （六）借贷记账法下的试算平衡 2．试算平衡的基本方法 （1）发生额试算平衡 总分类账户发生额试算平衡表 账户名称 本期发生额 借 方 贷 方 库存现金 银行存款 原材料 固定资产 生产成本 短期借款 应付账款 实收资本 2 000 220 000 15 000 40 000 12 000 30 000 35000 107000 12 000 20 000 15 000 200 000 合 计 354000 354000 2．试算平衡的基本方法 2．余额试算平衡 总分类账户余额试算平衡表 账户名称 期末余额 借 方 贷 方 库存现金 银行存款 原材料 固定资产 生产成本 短期借款 应付账款 实收资本 2 300 313000 7 700 200 000 27 000 30 000 520 000 合 计 550000 550000 总分类账户发生额及余额试算平衡表 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 库存现金 银行存款 原材料 固定资产 生产成本 短期借款 应付账款 实收资本 300 200 000 4 700 160 000 15 000 10 000 50 000 320 000 2 000 220 000 15 000 40 000 12 000 30 000 35000 107000 12 000 20 000 15 000 200 000 2 300 313000 7 700 200 000 27 000 30 000 520 000 合 计 380 000 380 000 354 000 35 4000 550 000 550 000 平衡相等 平衡相等 平衡相等 1．复式记账的理论依据是什么？ 2．借贷记账法的记账规则是什么？ 3．如何理解借贷记账法中“借”、“贷”的含义 4．借贷记账法下各类账户的结构是怎样的？ 5．如何计算某一资产、负债账户的期末余额？ 思考题 练习题 练习1：新世纪股份有限公司2011年2月份有关账户记录如下表所示， 要求：根据资料内容，将正确的数字填入表中适当的空格内。 账户 名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 9500 43600 9600 银行存款 26900 84600 85400 应收账款 —