会计信息本质属性分析.docVIP

摘要：本文通过对会计信息本质属性分析，在理性假设条件下对会计信息进行重新解读，认为会计信息既不能独断的界定为公共物品，也不能定义为商品，将会计信息定义为公共物品及商品，不能从真正意义上解释在经济包括社会领域所产生的经济现象，会计信息本身并不具备所谓的公共物品或商品的条件。认为应在成本效益的原则下重新思考会计信息的真正本质，重新定性会计信息并认识会计信息。 　　关键词：会计信息　公共物品　成本效益 　　 　　一、文献回顾 　　 　　会计信息属性一直是众多学者研究的重点，会计信息的本质属性的定性问题是会计研究的基础，会计学科的特点决定了会计与信息有着必然的联系。会计信息是私人商品还是公共物品，黄世忠等(2002)认为，会计信息最显著的特征之一是消费非竞争性和非排他性，即一个信息使用者对会计信息的使用不会排除另一个使用者对它的作用。非排他性消费又进一步产生公共领域问题进而滋生外部性问题，因而形成了会计信息的“公共产品属性”理论。罗斯.l瓦茨、杰罗尔德.l齐默尔(1990)认为，会计信息介于公共物品和私人商品之间，也即被界定为强性的准公共产品。徐星勤(2005)认为，在不同的企业产权制度下，会计信息分别表现出私人物品、俱乐部物品、公共物品的性质。魏明海认为，会计信息是会计管理性劳动的产品，这是从“管理运动论”的角度将会计信息看作是管理活动的直接结果。蒋尧明、罗新华(2003)认为，目前会计