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2020 年自学考试法学类审计学重点笔记 : 第一章 第一章 审计概论 第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法 规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、 财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、 合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用 以维护财经法纪、 改善经营管理、 提高经济效益的一项独立性的经济 监督活动。它可以从以下几个方面理解： ( 一) 审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 ( 二) 审计的授权者( 或委托者) 审计的授权者泛指国家审计机关、 政府有关部门领导的授权， 单 位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言 的。 ( 三) 审计的客体( 对象) 审计的客体( 对象) 是被审计单位在一定时期内能够用财务报表 及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 ( 四) 审计依据 审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位 经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做 出审计结论的客观标准。 ( 五) 审计的目的 审计的目的， 就是审计工作预期要达到的目的。 审计的目的就是 对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意 见。 ( 六) 审计的本质 审计的本质应概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。 二、审计的特征 审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。 它的特征 集中体现在独立性和权威性方面。 ( 一) 独立性 我国宪法规定， 审计机关在国务院总理的领导下， 依照法律规定 独立行使审计监督权，不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉。 审计的独立性主要表现在三个方面： 第一、机构独立。 机构独立是指审计机构不能受制于其他部门和 单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。 第二、业务工作独立。 业务工作独立首先是指审计工作不能受任 何部门，单位和个人的干涉， 应独立地对被审查的事项作出评价和鉴 定; 其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计 事项作出客观公正的结论。 第三. 、经济独立。经济独立是保证机构独立和业务工作独立的 物质基础。 ( 二) 权威性 审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。 审计机 构的独立性决定了它的权威性。 审计机构或人员以独立于被审计者的 身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照 有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人 员出具的审计报告具有一定的社会权威性。 第二节 审计的产生和发展 一、 政府审计的产生和发展 ( 一) 我国政府审计的产生和发展 “上计”制度，可以说是审计制度的雏形，秦汉时期是我国审计 的确立阶段，主要表现在：一是初步形成了统一的审计模式。 二是 “上 计”制度日趋完善。三是审计地位提高，职权扩大。 ( 二) 国外政府审计的产生和发展 官厅审计。隶属关系：第一，隶属于议会，即隶属于立法机构， 如美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚等，具有很强的独立性和 权威性。第二，隶属于政府，即隶属于行政机构，如罗马尼亚、菲律 宾等，具有一定的独立性和权威性。第三，隶属于财政部，由财政部 直接领导，如瑞典，其独立性和权威性很小。 二、内部审计的产生和发展 ( 一) 我国内部审计的产生和发展 ( 二) 国外内部审计的产生和发展 国际上常采用的模式有： 一是内部审计隶属于董事会，