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2020 年自学考试法学类审计学重点笔记 : 第九章 第九章 生产与存货循环审计 第一节 生产与存货循环的特性 一、生产与存货循环涉及的主要业务活动 计划和安排生产 ; 发出原材料 ; 生产产品; 核算产品成本 ; 储存产 成品; 发出产成品。 上述业务通常涉及以下部门：产计划部门，仓库，生产部门，人 事部门，销售部门，会计部门。 ( 一) 计划和安排生产; 生产任务通知单 ( 二) 发出原材料; 一式三联， 仓库发料后， 一联连同材料交还领料部门， 其余两联 经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核 算。 ( 三) 生产产品; ( 四) 核算产品成本; ( 五) 储存产成品; ( 六) 发出产成品。 出库单一式四联， 一联交仓库部门， 一联发运部门留存， 一联送 交顾客，一联作为给顾客开具发票的依据。 二、生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录 ( 一) 生产指令 又称“生产任务通知单” ( 二) 领发料凭证 如：材料发出汇总表，领料单，限额领料单，领料登记簿，退料 单 ( 三) 产量和工时记录 如：工作通知单，工序进程单，工作班产量报告，产量通知单， 产量明细表，废品通知单 ( 四) 工薪汇总表及工薪费用分配表 ( 五) 材料费用分配表 ( 六) 制造费用分配汇总表 ( 七) 成本计算单 ( 八) 存货明细账 第二节 生产与存货循环内部控制测试 一、生产与存货循环的内部控制 包括三大系统：一是生产过程中的存货的内部控制 ; 二是工薪的 内部控制; 三是对产品成本进行记录与控制的成本会计控制。 ( 一) 存货的内部控制 存货的内部控制主要包括购货、 验收、仓储、生产、销货等职能 1、购货应由独立的采购部门负责。 请购单、 购货单， 购货单副本需送仓储部门和会计部门， 以便随 后的材料入库和会计核算 2、验收应由专门的验收部门负责 验收单送会计部门和仓储部门 3、建立储存管理责任制 4、领料与发货 领料单一式三份，一份存领料部门 ; 一份作为仓储部门的收据; 另一份作为会计部门记账的依据。 领料单必须根据用料单、 工程通知 单或销货单填制。 5、控制生产过程 6、销货 ( 二) 工薪的内部控制 工薪内部控制是指对工薪的支出进行反映和监督的内部控制。 主 要内容有： 1、雇佣员工; 人事授权表一份存放于人事部门的员工档案， 一份送交工资部门 2、授权变动工资; 3、编制出勤和计时资料; 4、编制工资计算表; 工资计算表和人工成本分配汇总表一式两份， 一份连同计时卡和 计工单留在工资部门，另一份与人工成本分配表送达财务部门 5、支付工资和保管未领工资; 工资只发给经过适当确认的员工， 未领工资应保存在财务部门的 保险柜中 6、填写个入所得税申报表; 7、记录工资。 根据人工成本分配汇总表编制记账凭证，并登记有关账簿 ( 三) 成本会计制度的内部控制： 成本会计制度的内部控制主要包括成本费用管理控制与成本费 用会计控制两部分内容。 1、成本费用管理控制 成本费用管理控制是指对成本费用支出进行计划、 控制和考核的 内部控制。 具体包括：确定成本控制目标和成本计划 ; 制定直接材料、人工