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2020 年自学考试法学类审计学重点笔记 : 第四章 第四章 审计目标与计划审计工作 计划审计工作是审计工作的起点，也是审计工作总最重要的环 节。 第一节 财务报表审计的目标与实现 审计目标是指在一定的历史环境下， 人们通过审计实践活动所期 望达到的理想境地或最终结果。 审计目标包括：财务报表审计的总目标以及各类交易、 账户余额、 列报相关的具体审计目标两个层次。 一、 我国财务报表审计的总目标 审计总目标是将审计作为一项系统工作或活动所期望实现的目 标。从发展的历史看， 审计经历了由弊端审计向财务审计， 又由财务 审计向效益审计的历史变迁。 但其审计对象都离不开反映财务状况、 经营成果和现金流量情况 的财务报表，所以注册会计师始终将财务报表审计作为其主要职责， 财务报表审计是审计业务的基础。 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作， 对财务报 表的合法性、公允性发表审计意见。 “合法性”是指被审计单位的财务报表是否适用的会计准则和相 关会计适度的规定编制。 “公允性”是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计 单位的财务状况。 二、 审计具体目标 ( 一) 被审计单位管理当局对财务报表的认定。 认定：是指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账 户所作的陈述或声明。 认定与审计目标密切相关， 注册会计师的基本职责就是确定被审 计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 1、与各类交易和事项相关的认定 (1) 发生。记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 (2) 完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录。 (3) 准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 (4) 截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。 (5) 分类。交易和事项已记录于恰当的账户。 2、与期末账户余额相关的认定 (1) 存在。包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资 产负债表日确实存在。 (2) 权利和义务。在某一特定日期，各项资产确属被审计单位的 权利，各项负债确属被审计单位的义务。 权利与义务认定只与资产负 债表的构成要素有关。 (3) 完整性。所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 (4) 计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在 财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 3、与列报相关的认定 (1) 发生及权利和义务。披露的交易、事项和其他情况已发生， 且与被审计单位有关 (2) 完整性。所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 (3) 分类和可理解性。财务信息已被恰当地列报和描述，且披露 内容表述清楚。 (4) 准确性和计价。财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰 当。 ( 二) 具体审计目标 根据审计的总目标和被审计单位管理当局的认定， 就可得出审计 具体目标。 1、 与各类交易和事项相关的审计目标。 (1) 发生。已记录的交易是真实的。 (2) 完整性。已发生的交易确实已经记录。 (3) 准确性。已记录的交易是按正确金额反映的。 (4) 截止。接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 (5) 分类。被审计单位记录的交易经过适当分类 2、与期末账户余额相关的审计目标。 (1) 存在。记录的金额确实存在。 (2) 权利和义务。资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位 的义务。 (3) 完整性。已存在的金额均已记录。 (4) 计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在 财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录