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2018 年《会计从业资格》常考题 (二) 单选题 -1 A 公司所得税采用债务法核算 ,2001 年前适用的所得税率为 33%． 2002 年所得税税率 为， 30%、2002 年结账前有关资料如下： (1)主营业务收入净额为 1000 万元，主营业务成本为 500 万元，主营业务税 金及附加 5 万元；营业费用 5 万元；管理费用 20 万元；财务费用 2 万元；投资 收益 100 万元；补贴收入 2 万元；营业外收入 5 万元；营业外支出 1( )万元 (2)A 公司核定的全年计税工资总额为 50 万元，全年实际发放的工资为 60 万元。 A 公司分别按工资总额的 14%、2%、 1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费； (3)在成本费用中含有折旧费用 20 万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为 10 万元， (4)管理费用中含有业务招待费 7 万元，差旅费 5 万元、 (5)营业费用中含有广告费 2 万元。 (6)投资收益中含有国债利息收益 2 万元，有 17 万元系对 B 公司长期股权 投资按权益法核算确认的收益 (B 公司所得税税率为 15%)从 B 公司当年分得利润 8.5 万元。 (7)营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出 2 万元。 (8)弥补 2001 年发生的亏损 10 万元。 (9)在建工程领用本公司产品，产品售价为 8 万元，成本价为 5 万元、 (10)A 公司 2001 年 12 月 31 日“递延税款 ”期末借 方余额为 3.3 万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。 2002 年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项： (1)2002 年 12 月 20 日摇到 B 企业通知。 B 企业在验收入库时，发现 2002 年 11 月 2 日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。该公司希望通过协商解 决问题；并与 B 企业协商解决办法、该批商品价款为 234 万元 (舍增值税 )，销 售成本为 120 万元； A 公司在 2002 年 12 月 31 日编制资产负债表时将应收账款 234 万元列示于资产负债表的 “应收账款 ”项目内，公司按应收账款年末余额的 5%计提坏账；住备、 2003 年 1 月 15 日双方协商未成， A 公司收到 B 企业通知。该批产品已经全部退回， A 公司于 1 月 20 日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联 (不考虑城市维护建设税和教育费附加 )A 公司分别按净利润的 10%和 5%提取法定盈余公积和公益全。 (2)3 月 1 日发生火灾。企业辅助生产车间毁坏，造成 净损失 300 万元。 (3)3 月 20 日，对东方公司投资 2000 万元。 应交所得税额为 ( )万元。 A．169.425 B．170.925 C．154.925 D． 169.725 【答案】 B 【解析】 暂无解析 单选题 -2 2008 年 1 月 1 日，甲企业的资产、负债和所有者权益要素满足如下等式关 系：资产 800000 元=负债元+所有者权益 500000 元。 1 月份发生如下经济业务： ① 用银行存款支付工资 100000 元； ② 将公司盈余公积金 80000 元转作资本金； ③ 接受投资者投入设备一台，价值 50000 元。 那么， 1 月末，甲企业的资产、负债和所有者权益要素之间的关系可以表 示为( )。 A．资产 800000 元=负债 300000 元+所有者权益 500000 元 B．资产 700000 元=负债 200000 元+所有者权益 500000 元 C．资产 750000 元=负债 200000 元+所有者权益 550000 元 D．资产 750000 元=负债 250000 元+所有者权益 500000 元 【答案】 C 【解析】 [解析 ] ①用银行存款支付工资 100000 元，使等式两边资产和负债各减少 100000 元。 ② 将公司盈余公积金 80000 元转作资本金，会计等式右边有增有减，增减金额相等，等式左边 则不受影响，资产和权益总额仍保持平衡。 ③ 接受投资者投入设备 50000 元，使等式左边固 定资产增加 50000 元，等式右边所有者权益增加 50000 元，即等式两边各增加 50000 元，故 资产 750000 元(800000-100000+50000)=负债 200000 元(300000-100000)+所有者权益 550000 元 (500000+50000)。 单选题 -3 根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，错误的是 ( )。 A．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 B．生产性生物资产收获的农产品，以产出或