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内部控制的国内外研究现状分析 一、内部控制理论国外研究状况分析 内部控制概念的提出至今已有五十多年历史。内部控制 , 是在内部牵制的基础上 , 由企业管理人员在经营管理实践中创造 , 并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。 在其漫长的产生和发展过程中 , 大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段 , 即内部控制、内部控制结构和内部控制整体框架三个阶段。 从 1949 年美国会计师协会 (AICPA) 的审计程序委员会在《内部控制 : 一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》 的报告中 ,首次对内部控制作了定义。 内部控制在 50 年时间内分为三个发展阶段 , 第一阶段到第二阶段经历近 40 年, 而第二阶段到第三阶段只有 5 年时间。内部控制之所以有这么快的发展速度 , 除企业内部管理自身因素外 , 外部尤其是政府的推动亦是关键因素。在美国 20 世纪 70 年代到 80 年代 , 政府通过一系列措施推动内部控制的实施。 年代一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件导致美国国会一些议员对财务报告制度的恰当性提出了疑问 ,尤其是上市公司内部控制的恰当性 , 由此成立 Treadway 委员会 ( 即反对虚假财务报告委员会 ) ,并发表了著名的 COSO 报告。20 世纪 80 年代证券交易管理委员会 ( SEC)也对内部控制产生一定的影响。 S