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出纳就是按照有关规章制度，办理单位的现金收付、银行结算及有关账务， 保管库存现金、 有 价证券、财务印章及有关票据等。出纳员在企业中扮演很重要的角色。 出纳是会计工作中负责办理货币资金收付的专职岗位，从某种意义上讲，出纳是单位财会 工作的重要基础和前哨， 是单位经济业务活动的第一道“关卡”。 出纳工作做好了， 对提高单位 财会管理水平有着相当重要的意义。 本模块主要介绍出纳方法、出纳职责、工作交接等相关内容，现金与银行存款业务核算程 序及序时、总分类核算。通过本模块实际的演练操作，主要掌握如下核算内容： 1、出纳员工作的方法及职责、工作原则等； 2、识别与现金、银行存款相关业务的原始凭证； 3、现金收支业务核算； 4、银行存款收支业务核算。 【学习目标】 通过本单元的学习，我们要解决以下三个问题： 1、出纳的方法有哪些？ 2、出纳人员在调动或离职时，需要交接的内容有哪些？填什么表？ 3、现金收付款业务的核算程序如何？现金如何进行序时和总分类核算。 一、出纳的方法 出纳方法，是指用来反映、监督、考核和管理出纳对象，保证完成出纳任务的手段。它是 对各单位的现金和银行存款等货币资金进行连续、系统、全面、 综合地记录和计算， 编制出纳收 支报表，为其他会计核算提供准确、可靠的货币资金信息资料的一种科学方法。 出纳方法主要 包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、财产清查、编制出纳报告等。各种专门 方法都是出纳为完成其基本任务而使用的方法体系， 它们相互联系，密切配合， 缺少哪一环， 或 在哪一个环节上出了问题，都将影响到整个出纳工作质量。 1、设置账户 设置账户，是指对出纳对象的具体内容进行分类反映和监督的一项专门方法。出纳常设的账户主要有： 现金 ---- 人民币户。 现金 ---- ××外币户。 银行存款 ---- 结算户存款。 银行存款 ---- ××专用户存款。 出纳掌管的账主要是现金和银行存款日记账。 出纳人员根据经过审核无误的与现金和银行 存款有关的会计凭证， 按先后顺序逐日逐笔进行登记， 并根据“本日余额 =昨日余额 +本日收入额 本日付出额”的公式，逐日结出余额。 其中，每日的现金余额都要与库存现金实存数核对， 以检查每日现金收付是否有误， 库存 现金是否真实；银行存款余额要定期与开户银行核对账目，编制出银行存款余额调节表。 2、复式记账 3、填制和审核凭证 凭证可能是从外单位取得的， 也可能是本单位非出纳人员填制的。 这两种情况下产生的凭 证要在出纳人员处办理货币收支业务， 出纳必须进行严格的审核。 只有经过严格审核并确认为合 法的会计凭证， 出纳才能据以收付货币并作为登记账簿的依据。 另外一些凭证是由出纳人员自己 填制的。出纳必须按规定和要求认真、 正确地填写这些凭证，并据以进行货币资金的收入、付出与结存业务，以及登记账簿。 4、登记账簿 出纳账簿所提供的各种数据资料，是编制出纳报告的重要依据。 5、货币和财产清查 (1) 货币清查 货币清查， 是指通过实地盘点库存现金和核对银行存款账目， 保证账款相符、 账账相符的 一种专门方法。 ①对现金的清查。 这是定期或不定期采用实地盘点法进行的。 主要清查有无挪用公款、 有无假造 用途、有无套取现金等现象。 通过清查， 发现问题， 分析原因， 追究责任， 总结经验， 加强管理， 保证现金安全无损。 ②对银行存款的清查。主要采用银行账（用银行对账单代替）与单位账（银行存款日记账）核对 的方法，对银行存款的收支业务，逐日逐笔核对。 (2) 财产清查 财产清查，是指通过实物盘点、账目核对， 查明各项资产的实有数额的一种专门方法。 为 了保证出纳核算资料的真实性， 保证账存数额和实存数额相一致， 必须定期或不定期地进行财产 清查。如发现账实不符，应查明情况，分析原因，并及时调整账簿记录，做到账实相符。总之，货币和财产清查是出纳核算必不可少的方法。 6、编制出纳收支报表 这是指定期以报表的形式， 集中反映货币资金的动态与静态状况的一种专门方法。 出纳收 支报表主要是现金和银行存款日报、 旬报、 月报等。 它们是以日记账为依据并做进一步的加工整 理后，以表格的形式表现单位在某一时期内货币资金运动的状况， 即货币收付情况； 同时也反映 在某一时点上单位货币资金的静态状况，即现金和银行存款的实际拥有数 （期末余额） 。出纳收 支报表是各个单位经济管理和会计核算的重要手段。 7、会计分析 对核算资料进行分析利用， 是对核算资料所反映的各项经济指标进行对比分析， 以便挖掘 收入潜力，找出降低成本的办法，扩大经营成果。 二、出纳员的职责 1、依据国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。 2、按照会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严