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借款费用资本化金额中权数的选择及处理 作者：杨勇 专门借款是指为购建固定资产而专门借入的款项。《企业会计准则- 借款费用》规定，当资产支出已经发生，借款费用已经发生，为使资 产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始时，每一会计期间 专门借款的费用应予资本化，资本化金额通过运用“至当期末止购建 固定资产累计支出加权平均数”乘以“资本化率”确定。当借款费用 金额大于所计算的资本化金额时，将资本化金额计入固定资产、工程 物资或在建工程成本，将借款费用金额和资本化金额的差额计入当期 损益；当借款费用金额小于或等于资本化金额时，则将借款费用金额 全部予以资本化计入固定资产、工程物资或在建工程成本。由此可见， 准确地计算“固定资产累计支出加权平均数”和“资本化率”，是正 确进行借款费用资本化金额处理的关键。在实践工作中，这两个数字 的计算，都要涉及权数的确定问题，准则允许在天数和月数两者中进 行选择。笔者认为，根据会计人员采用不同的职业判断标准，会产生 多种处理结果，现举例对其加以探讨。 例：A 公司为建造甲生产车间，于 1999 年 9 月 6 日从工行借入 5 年期贷款 2000 万元，年利率 12%；于2000 年 6 月 1 日从建行借入 3 年期贷款 1000 万元，年利率 10%.该公司 2000 年度“在