期末复习资料 (1).docVIP

判断正误，若错误，需说明理由。 1.2018年年初，注册会计师李兵负责审计立程公司2017年度财务报表，在审计工作底稿中记录了所了解的立程公司情况及其环境，部分内容摘录如下: (1)由于2016年销售业绩未达到董事会制定的目标，立程公司于2017年2月更换了公司负责销售的副总经理。立程公司董事会计划2017年度实现的销售收入在2016年度的基础上增长15%。立程公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。立程公司所处行业2017年度平均销售增长率是10%。 (2)立程公司的广告费用一直以来都是不小的费用支出，2017年开始与国内团购网站合作，开展网络营销，销售量很大，而利润率非常低，但是给扩大市场占有率奠定了基础。 (3)立程公司于2017年11月3日收到法院通知，被告知泰达公司状告立程公司侵犯其专利权。泰达公司认为，立程公司未经其同意，在试销的新产品中采用了泰达公司的专利技术，要求立程公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费80万元。截至12月31日，诉讼尚在进行中。立程公司根据案件的进展情况和律师的意见，认为很可能会发生赔偿支出。 注册会计师李兵在审计工作底稿中记录了所获取的立程公司财务数据，部分内容见下表所示。 表 2017年度部分未审财务数据及2016年对应数据 单位:万元 项目 2017年未审数 2016年已审数 营业收入 8 400 7 000 营业成本 5 800 4 900 销售费用 650 900 预计负债 0 0 要求: 针对上述资料，假定不考虑其他条件，逐项指出情况(1)至(3)所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明是财务报表层次的重大错报风险还是认定层次的重大错报风险。如果认为是认定层次的重大错报风险，分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用和预计负债)的哪些认定相关。 答案：1．参考答案 事项序号 是否可能表明存在重大错报风险（是/否） 理由 重大错报风险属于财务报表层还是认定层 财务报表项目及相关认定 （1） 是 由于2016年销售业绩未达到董事会制定的目标，立程公司于2017年2月更换了公司负责销售的副总经理。销售增长目标与同行业其他公司相比偏高，管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层虚构、多计或提前确认销售收入的风险 认定层 营业收入/发生截止、准确性 营业成本/发生截止、准确性 （2） 是 2017年开始与国内团购网站合作，开展网络营销，但是资料显示销售费用反而下降了250万元，可能存在少计或漏记销售费用的风险 认定层 销售费用/完整性、准确性 （3） 是 截至2017年12月31日，诉讼尚在进行中。立程公司根据案件的进展情况和律师的意见，认为很可能会发生赔偿支出。但是资料显示预计负债的金额为0，可见被审计单位存在少计提预计负债的风险 认定层 预计负债/完整性 2、林峰会计师事务所的注册会计师韩如意是晴好公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与识别、评估和应对舞弊风险相关的情况如下: (1) 注册会计师韩如意在项目组讨论时特别强调，舞弊可能通过精心策划、蓄意实施加以隐瞒，舞弊导致的重大错报风险大于错误导致的重大错报风险。 (2)为确定晴好公司是否存在舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，注册会计师韩如意拟询问治理层、管理层，并考虑是否有必要向内部审计人员询问。 (3)晴好公司管理层的报酬中有相当一部分取决于被审计单位能否实现激进的目标，注册会计师韩如意认为晴好公司管理层存在舞弊的机会。 (4)注册会计师韩如意拟在实施总体应对措施的基础上，针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施进一步审计程序，以应对舞弊导致的重大错报风险。 要求:分别针对情况(1)至(4)，指出注册会计师韩如意的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 参考答案 （1）不恰当。通常，舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错误导致的重大错报未被发现的风险。 （2）不恰当。注册会计师应当询问内部审计人员，以确定其是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。 （3）不恰当。管理层部分报酬取决于被审计单位能否实现激进的目标，表明存在舞弊的动机或压力。 （4）不恰当。应对舞弊导致的重大错报风险时，还应当针对管理层凌驾于控制之上的风险实施专门程序。 3、林顺会计师事务所的注册会计师韩清凉担任镇热公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与收入确认相关的情况如下: （1）考虑到舞弊性质严重，而分析程序所提供的审计证据的精确程度和保证水平不高，注册会计师韩清凉要求项目组成员在识别与收入确认相关的舞弊风险时避免使用分析程序。 （2）尽管镇热公司难以实现2017年度预