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所得税会计□ 2017/1124 中级会计实务  补充:企业所得税应纳税额的计算 企业所得税的计犷公式 应纳税额=应纳税所得额×适用税率减免和抵免税额 2017/11/24 中级会计实务  应纳税所得额的计 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税 收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损 或:应纳税所得额=会计利润+纳税调整增 加额-纳税调整减少额 注意:在计算应纳税所得额时,财务会 计处理办法同税法不一致的,以税法规定计 算纳税。 2017/11/24 中级会计实务  ●应税收入 (一)收入总额 收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从 各种来源取得的收入,包括纳税人来源于中国境内、 境外的生产经营收入和其他收入。 1.销售货物收入; 2.提供劳务收入; 3.转让财产收入:包括转让固定资产、有价证券 股权以及其他财产而取得的收入 4.股息、红利等权益性投资收益:包括纳税人对外 投资入股分得的股息、红利收入; 5.利息收入:不包括纳税人购买国债的利息收入。 2017/11/24 中级会计实务  (二)不征税收入 财政拨款; 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政 府性基金 3、国务院规定的其他不征税收入 (三)免税收入 1、国债利息收入; 纳税人购买国债的利息收入,不计入应纳税所得额;纳税人