筹划对外投资纳税.pdfVIP

筹划对外投资纳税 随着经济的不断发展和加入世贸组织，我国对外经济活动日益扩大， 不仅各种类型的外商投资企业在我国纷纷建立，国内企业也开始走出 国门，积极从事国际贸易和国际投资，参与国际竞争。在跨国投资经 营中，税收筹划显得十分必要和迫切.税收筹划是指纳税人在税法规 定的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行事先的筹划和安排， 尽可能地取得节约税收成本的利益。对外投资纳税筹划亦称国际纳税 筹划，其产生的根源在于每个纳税义务人都有着减轻自身纳税义务、 实现自身利益最大化的强烈愿望；而不同国家间的税收差别则为国际 税收筹划提供了可能。跨国投资者对国家间的税收差异和不同规定的 发现和利用，不仅维护了自身的既得利益，而且为消除和减轻跨国纳 税找到了强有力的制度及法律保证。由于不同国家在税收管辖权、税 收构成要素、经济源和税源等方面的税收和法律制度的差异，国际纳 税筹划较国内纳税筹划有着更为广阔的空间。目前，税收筹划已成为 跨国公司财务管理中不可或缺的部分。世界著名的大公司，多专门聘 用税务专家进行税收筹划，为公司增加了可观的收入。 对外投资纳税筹划方法 对外投资纳税筹划方法很多，借鉴诸多跨国公司纳税筹划的成功 经验和案例，我国对外投资纳税筹划可采用以下方法：利用避税地进 行纳税筹划、利用各国税收管辖权的差异进行纳税筹划、利用企业组 织形式的选择进行纳税筹划以及利用各国的税收优惠政策进行纳税 筹划等。 利用避税地进行纳税筹划 1.国际避税地 国际避税地也称避税港，是指以免征某些税收或压低税率，为投 资者提供不纳税或少纳税条件的国家或地区。这些国家和地区出于一 定的经济目的、有意识地采用远低于国际一般税负水平的税收制度， 而且常常在放弃双边对等原则的条件下单方面给予税收上的特殊优 惠。国际避税地按照实行的税收制度不同，通常可分为以下3 种类型： (1)不开征所得税和财产税的国家和地区。这种类型的国际避税 地也叫“纯国际避税地”。如巴哈马群岛、百慕大、开曼群岛等国家 和地区。 (2)实行较低的所得税和一般财产税，同时实行涉外税收优惠并 拥有发达税收协定网络的国家和地区。如瑞士、荷兰、列支敦士登、 巴林、以色列、马来西亚、新加坡、巴拿马、中国澳门等国家和地区。 (3)行使收入来源地管辖权、对外国来源所得免税的国家和地区。 如中国香港、利比亚、哥斯达黎加等国家和地区。 除了税负低之外，这些国家和地区还具有政局稳定、交通便利、 外汇自由和完善的保密制度等有利条件。 2.利用避税地进行税收筹划 利用避税地进行纳税筹划的主要途径就是在避税地建立基地公 司或生产基地。通过把税前利润拨往低税收管辖权区，实现税负最小 化。跨国集团将利润转移至避税地公司的主要方法就是采用内部转让 定价法。跨国纳税人向避税地公司提供商品、劳务或无形资产定价通 常低于正常水平；反之，避税地公司向跨国集团母公司或其他子公司 提供商品、劳务或无形资产，则定价往往高于正常水平。这样避税地 公司利润增加，集团母公司或其他子公司利润减少，但整个跨国集团 的利润不受影响。由于利润从高税国向低税国转移，总体税负减少。 基地公司实际上是受控于高税国纳税人建立于避税地的虚构的 纳税实体，其经济实质仍在其他国家。绝大部分基地公司在避税地没 有实质性的经营活动，仅租用一间办公用房或一张办公桌，甚至仅仅 挂一张招牌，所以这种公司也被称为“信箱公司”或“纸面公司”。 基地公司的形式多样，可以是一个虚假的中转销售机构,也可以是控 股公司、代理收付业务的招牌公司、投资公司、信托公司、航运公司、 专利持有公司、贸易公司、离岸银行、服务公司等。设立基地公司主 要以减轻税负为目的，不从事具体的生产经营活动，因此对该地区劳 动力资源及自然资源等条件的要求不高，只要税负低,资金汇入汇出 自由,政治局势稳定，并具有很好的保密性即可。大多数国际避税地 均具备这样的条件。 在国外建立生产基地不仅要考虑税收环境，还要考虑其他相关因 素：如拥有高度技能的劳动力、发达的市场基础设施(交通、通信、 金融体系)，政治稳定等。以上列举的诸多国际避税地，如玻利维亚、 加勒比海地区的一些岛国(巴哈马、百慕大和开曼群岛)，由于地域狭 小，自然资源和劳动力供应不足，不适宜建立生产基地。而荷兰、瑞 士、马来西亚、新加坡、香港等国家和地区则具备建立发展生产型企 业的条件。 企业组织形式的纳税筹划 企业的组织形式可以在分公司和子公司之间进行选择。从法律上 讲，子