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煤矿提取会计核算方法的探讨 编辑整理: excel 视频教程下载 编辑:王菲 文章来源：新浪 【摘要】我国规定所有煤矿企业必须按规定提取“安全费用”,文章就煤矿提取安全费用的会 计核算方法做了具体的分析,希望能给读者一些有益的启示。    根据财建(2004)119 号文规定,为了建立煤矿安全生产设施长效投入机制,从 2004 年 5 月起 全国所有的煤矿企业必须按规定在成本中按吨煤提取安全费用,按规定用途专户存储结算。 这样就出现了因提取安全费用而带来的一系列新的会计核算问题。笔者认为,在安全费用的 会计处理上,有两点相对比较重要,一是要在遵循会计制度的原则下对安全费用涉及到的方方 面面进行规范核算;二是要在安全费用的提取、使用过程中,使安全费用余额与安全费用的银 行专户余额相吻合。    一、提取安全费用时  安全费用是在成本费用中列支的一项费用,根据财建(2004)119 号文规定,提取的安全费用 可以在所得税前扣除,在生产成本和长期应付款科目下新增设安全费用会计明细科目,提取时 的会计分录为:  借:生产成本—安全费用 100 万元  贷:长期应付款—安全费用 100 万元   同时按规定提取的安全费用金额要转入专户储存,可在银行存款下设安全费用明细科目,会 计分录为:  借:银行存款—安全费用 100 万元  贷:银行存款—基本户 100 万元    二、用于成本费用方面的安全费用投入时   1.出库材料用于安全费用方面的投入  按安全费用规定的用途购进材料时,可先按正常的原材料核算程序验收入库,会计分录为:  借:原材料 10 万元  应交税金—应交增值税(进项税)1.7 万元  贷:应付账款 11.7 万元   当购入的材料确认为是要用于成本费用方面的安全费用投入时, 由于安全费用在按吨煤提 取时已列入成本费用在所得税前扣除,因此出库的材料用在成本费用方面的安全费用投入就 不能在所得税前重复列支,只能减少已提取的长期应付款——安全费用的余额,所以可按自制 的安全费用专用出库单的金额做会计分录:  借:长期应付款—安全费用 10 万元  贷:原材料 10 万元  2.不需出入库核算就能直接用于成本费用方面的安全费用方面投入的,如安全费用方面的 培训、咨询、设计、差旅费等直接支出,在发生时做会计分录如下:  借:长期应付款—安全费用 10 万元  贷:银行存款—基本户 10 万元    三、用于固定资产方面的安全费用投入  安全费用资金用于投入形成的固定资产, 由于安全费用在按吨煤提取时已列入成本费用在 所得税前扣除,所以用安全费用资金投入形成的固定资产不能再提取折旧,在所得税前重复扣 除,所以需对安全费用资金形成的固定资产进行单独核算管理,需要增设“安全费用固定资产” 和“安全费用累计折旧”两个会计科目, 以便于对安全费用资金形成固定资产进行清晰核算。   1.用安全费用资金外购设备形成固定资产的核算  在外购入设备直接形成固定资产时,会计分录为:  借:安全费用固定资产\在建工程 10 万元  贷:银行存款—基本户 10 万元  借:安全费用固定资产 10 万元  贷:在建工程 10 万元   同时做会计分录:  借:长期应付款—安全费用 10 万元  贷:安全费用累计折旧 10 万元  2.安全费用资金用于建筑项目形成固定资产  采购入工程物资时:  借:原材料 30 万元  应交税金—应交增值税(进项税) 5.1 万元  贷:应付账款 35.1 万元  根据工程实际需要量领用物资出库时:  借:在建工程 25 万元  贷:原材料 21.37 万元  应交税金—应交增值税  (进项税转出) 3.63 万元  结算用于工程方面的工资支出时:  借:在建工程 10 万元  贷:应付工资 10 万元  建筑工程完工转固定资产时:  借:安全费用固定资产 35 万元  贷:在建工程 35 万元   同时根据形成的固定资产金额减长期应付款—安全费用余额  借:长期应付款—安全费用 35 万元  贷:安全费用累计折旧 35 万元     四、用于无形资产方面的安全费用投入时  根据会计制度规定,如果企业购入的管理软件系统符合无形资产入账要求的,应按无形资产 入账,并在合理的年限内对无形资产进行摊销核算。  假如企业用安全费用资金购买用于安全方面的监测、监控等管理系统软件,按财建 (2004)119 号文规定是符合安全费用资金的使用要求的。但由于安全费用在提取