其他税种纳税筹划精选.pptVIP

【筹划案例】新疆某煤矿2010年10月份生产销售煤炭50000吨, 生产天然气4000m,已知煤炭每吨950元,天然气每千立方1100元, 新疆资源税采用从价定率法征收,征收率为5%。 根据税法规定,煤炭生产企业生产过程伴生的天然气免缴资源 税。 应纳税额=950×50000×5%=2375000(元) 可以省税=1100×4000×5%=220000(元 (二)利用相关产品进行纳税筹划 伴采矿单位税额高的,在开采之初少果或不采伴生矿,在税务 机关确定好单位税额后,再扩大企业伴生矿的开采量;如果伴生矿 的税额较低,则进行反向操作。 由于国家对以精矿形式选出来的副产品不征资源税,对纳税人 而言,最好的筹划方式是尽量完善工艺、引进技术,使以非精矿形 式 伴生出来的副产品形式出现,以达到节税目的。 伴生矿在开采之初应注重个别元素矿产品适用税率相对较低, 以此影响税务机关确定价低单位税额,使得整个矿床的矿产品适用  (三)利用这算比进行纳税筹划 资源税条例规定:纳税人不能准确提供应随产品数量或移送使 用数量,以以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算为 课税数量。 据此规定:纳税人在综合回收率相对较低的时,不提供或不能 准确提供应税产品销售数量或移送数量,以便税务机关根据同行业 平均回收率高折算应税产品时,相对减少课税数量,降低税收负担 对加工技术相对先进,产品加工生产综合回收率相对同行业较 高的企业,应准确进行核算,给税务机关提供准确的应税产品销售 数量或移送数量。这种方法是用于煤炭、金属和非金属矿原矿。  )利用土地增值税征税范围进行纳税筹划 房地产企业可以根据土地增值税征税范围的三条标准进行判断 以便进行合理的纳税筹划: 1.对转让土地使用权及其地上建筑物和附着物; 2.对转让的国有土地使用权和及其地上建筑物和附着物征税 3.土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产权行 为 房屋代建行为不属于土地增值税的征税范围。利用代建房形式 房地产开发公司按照取得的收入和3%的税率计算缴纳营业税,不缴 土地增值税。房地产开发公司在开放之初便能确定终止用户,可以 采用税负较轻的代建房形式。实行定向开发,避免开发后销售缴纳 土地增值税,可以达到减轻税负的目的。 房地产开发企业可以采用合作建房形式,待房屋建成后作为自 用办公用房,可以不缴土地增值税,从而降低房地产成本。将来处 置时,可以只交属于自己部分的土地增值税  (二)利用税收优惠进行纳税筹划 筹划的法律依据:纳税人出售普通住宅,增值额未超过20%免 征增值税,超过的20%的应就其全部增值额按规定征收增值税;纳 税人既建造普通住宅又从事其他房地产开发的,应分别核算增值额 未分别核算或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅不能 享受这一免税规定。 纳税人既建造不同标准普通住宅又从事其他房地产开发,在分 开核算的情况下,筹划的关键是将不同标准住宅的增值率控制在20% 以内,以获得免税待遇。降低增值率的途径有二:一是增加扣除项 目金额,二是降低普通标准住宅的售价。 筹划案例p178  利用增加扣除项目进行纳税筹划 土地增值税是以增值额与扣除项目金额的比率即增值率的大小 按照适应税率累进计算征收的,增值率越大,适用税率越高,缴纳 的税款就越多。增值额是销售收入减去成本、费用后的佘额,房地 产开发成本越髙,增长率就越低,应纳税额就越少。纳税人应尽可 能合理扩大费用开支,降低增值率,使其适用较低的税率,从而达 到节约税款。降低增长额、减少纳税的最好从以下方面进行: 1.利用利息费用进行纳税筹划 对于资金较少、主要依靠负债筹资的房地产公司,按照房地产开 发项目及算分摊利息支出并提供金融机构的贷款证明,以便据实扣 除,节约税收 ∵允许扣除的三项费用=利息支出 +(取得土地使用关支付的金额+房地产开发成本)×5% 对于主要依靠权益资本筹资的开发公司,由于利息支出较少, 合乎逻辑的做法是:不提供银行贷款利息证明,不按照开发的房地 产项目分摊费用,可以多扣除开发费用,减少增值税税金支出。 允许扣除的三项费用 =(取得土地使用关支付的金额+房地产开发成本)×10%  2.充分使用房地产开发企业可以按照取得土地所有权支付的金 额和房地产开发成本之和的20%,计算加计扣除项目金额,增加扣 除项目金额,减少增值额,进而降低增长率,减少税金流出,达到 节税的目的。  三、印花税纳税筹划 )利用纳税人进行纳税筹划 印花税的纳税人是参与订立和用的各方当事人。这种筹划方法 就是尽量减少书立使用各种凭证的各方当事人,使当事人总体税负 下降,从而达到少缴税的