2021年CPA审计精华知识点.docVIP

审计要素：财务报表编制基础（标准） 标准特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可了解性。 知识点：审计目标 （一）和所审计期间各类交易和事项相关认定和具体审计目标 认定 认定含义 具体审计目标 发生 occurrence 统计交易和事项已发生，且和被审计单位相关 已统计交易是真实 假如没有发生销售交易，但在销售日志账中统计了一笔销售，则违反了该目标。 发生认定所要处理问题是管理层是否把那些不曾发生项目记入财务报表，它关键和财务报表组成要素高估相关。 完整性 completeness 全部应该统计交易和事项均已统计 已发生交易确实已经统计 假如发生了销售交易，但没有在销售日志账和总账中统计，则违反了该目标。 发生和完整性二者强调是相反关注点。发生目标针对潜在高估，而完整性目标则针对漏记交易（低估）。 正确性 accuracy 和交易和事项相关金额及其它数据已合适统计 已统计交易是按正确金额反应 假如在销售交易中，发出商品数量和账单上数量不符，或是开账单时使用了错误销售价格，或是账单中乘积或加总有误，或是在销售日志账中统计了错误金额，则违反了该目标。 截止 cut-off 交易和事项已统计于正确会计期间 靠近于资产负债表日交易统计于合适期间 假如本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均违反了截止目标。 分类 classification 交易和事项已统计于合适账户 被审计单位统计交易经过合适分类 假如将现销统计为赊销，将出售经营性固定资产所得收入统计为营业收入，则造成交易分类错误，违反了分类目标。 正确性和发生、完整性之间存在区分。 比如，若已统计销售交易是不应该统计（如发出商品是寄销商品），则即使发票金额是正确计算，仍违反了发生目标。 再如，若已入账销售交易是对正确发出商品统计，但金额计算错误，则违反了正确性目标，但没有违反发生目标。在完整性和正确性之间也存在一样关系。 （二）和期末账户余额相关认定和具体审计目标 认定 认定含义 具体审计目标 存在 existence 统计资产、负债和全部者权益是存在 统计金额确实存在 假如不存在某用户应收账款，在应收账款试算平衡表中却列入了对该用户应收账款，则违反了存在性目标。 权利和义务 rights and obligations 统计资产由被审计单位拥有或控制，统计负债是被审计单位应该推行偿还义务 资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位义务 将她人寄售商品记入被审计单位存货中，违反了权利目标；将不属于被审计单位债务记入账内，违反了义务目标。 完整性 completeness 全部应该统计资产、负债和全部者权益均已统计 已存在金额均已统计 假如存在某用户应收账款，在应收账款试算平衡表中却没有列入对该用户应收账款，则违反了完整性目标。 计价和分摊 valuation and allocation 资产、负债和全部者权益以合适金额包含在财务报表中，和之相关计价或分摊调整已合适统计 资产、负债和全部者权益以合适金额包含在财务报表中，和之相关计价或分摊调整已合适统计 （三）和列报和披露相关认定 认定 认定含义 具体审计目标 发生及权利和义务 披露交易、事项和其它情况已发生，且和被审计单位相关 将没有发生交易、事项，或和被审计单位无关交易和事项包含在财务报表中，则违反该目标 复核董事会会议统计中是否记载了固定资产抵押等事项，问询管理层固定资产是否被抵押，即是对列报权利认定利用。假如抵押固定资产则需要在财务报表中列报，说明其权利受到限制。 完整性 全部应该包含在财务报表中披露均已包含 假如应该披露事项没有包含在财务报表中，则违反该目标 检验关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充足披露，即是对列报完整性认定利用。 分类和可了解性 财务信息已被合适地列报和描述，且披露内容表述清楚 财务信息已被合适地列报和描述，且披露内容表述清楚 检验存货关键类别是否已披露，是否将一年内到期长久负债列为流动负债，即是对列报分类和可了解性认定利用。 正确性和计价 财务信息和其它信息已公允披露，且金额合适 财务信息和其它信息已公允披露，且金额合适 检验财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核实方法作了合适说明，即是对列报正确性和计价认定利用。 知识点：审计风险 （一）重大错报风险 1.两个层次重大错报风险 财务报表层次重大错报风险和财务报表整体存在广泛联络，可能影响多项认定。这类风险通常和控制环境相关。 注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险，考虑结果直接有利于注册会计师确定认定层次上实施深入审计程序性质、时间安排和范围。 2.固有风险和控制风险 认定层次重大错报风险又能够深入细分为固有风险和控制风险。 （二）检验风险 检验风险取决于审计程序设计合理性和实施有效性。检验风险不