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浅谈电力企业税负受到“营改增”的影响及对策-营改增论文 浅谈电力企业税负受到“营改增”的影响及对策 【摘 要】“营改增”政策下电力企业税负减轻，对于促进电力行业发展有重要意义，企业要明确“营改增”带来的影响，做好税种的平稳转换，提升纳税筹划能力，从而实现对“营改增”政策的积极应对。本文分析了“营改增”政策下电力企业税负影响，探讨了电力企业应对举措，希望能为新时期电力企业纳税筹划提供参考。 　　【关键词】电力企业；税负；“营改增”；影响；对策 　　“营改增”试点方案将在2016年5月全面开展，税制改革对诸多行业都产生了巨大影响，电力行业作为“营改增”政策重要试点，在仅对服务增值部分进行纳税政策影响下，企业税负将会减轻，重复征税缓解减少，这对于新时期电力企业更好的发展有重要意义。鉴于电力企业税负受到“营改增”的影响，要在深入认知和了解这种影响的基础上，做好“营改增”政策的应对，以提升电力企业纳税筹划能力，实现降本增效。下面对电力企业税负受到“营改增”的影响及对策做简要探究。 　　一、“营改增”政策下电力企业税负影响 　　1.税率变化 　　“营改增”试点政策从2016年5月1日起正式实施，随着“营改增”试点在全国范围内展开，电力行业部分业务被纳入试点，新的政策将对电力行业产生深远影响。新政策实施后，由于电力企业固定资产所占据比重巨大，电力企业成本将发生一定的变化。通过进项税方式开展抵扣流程，将促使电力行业的成本大幅度下降。参照电信等多个行业已经开始“营改增”试点的经验及成效，电力行业也可以利用进项税抵扣来降低相应的业务成本，6%和4%的增值税税率统一下降为3%，也可以使得与公司有业务往来的一般纳税人或者小规模纳税人的成本下降，使得电力行业得到实际优惠。 　　2.税负变化 　　“营改增”政策在减轻电力企业财税负担的同时可避免重复缴税，进一步激发电力企业生产经营活力。“营改增”对企业税收有着明确的减压作用，因为供电企业作为一般纳税人，“营改增”前后适用税率没有变化，故销项税额不受影响，但发电成本中部分业务由于“营改增”政策的实施增加进项税额，减少发电成本，进而增加企业利润总额。但需要注意的是，“营改增”对电力企业制度及管理水平要求提高，从企业改革战略纵深看，必须加强企业内部管理、理顺税费关系、优化经营模式，以减税负为契机，才能够实现电力企业长久稳定发展。 　　二、“营改增”政策下电力企业的应对举措 　　1.积极开展经营分析 　　电力企业在5月“营改增”试点工作开始前必须积极做好经营分析工作，为后续试点工作的开展提供指导与支持。要详细分析我国电力市场发展情况及企业经营发展现状，对“营改增”政策实施的必要性、积极性有充分了解，掌握“营改增”政策实施后电力企业税负变化情况，从降低企业税收成本出发，结合企业实际情况，制定“营改增”政策实施方案。电力企业要清楚认识“营改增”给自身企业带来的机遇和挑战，全面了解“营改增”实施方案，积极开展专题讲座详细解读国家政策文件，结合企业实际或者税务专家指导，进一步促进电力企业纳税业务技能的提高。要深入分析“营改增”后对电力企业的影响，抓住试点带来的机遇，扩大利润空间，通过供应商排查等举措对年度生产成本列支的属于本次“营改增”范围的成本费用，逐笔明细，督导相关责任科室及早联系，确保取得增值税专用发票，维护企业利益。 　　2.成立专项研究小组 　　电力企业内部为应对“营改增”试点政策，要由财务部牵头成立“营改增”专项研究小组，在积极解读和深入学习的基础上，以节约成本、降低税负、创造利润为主题开展研究学习。要对“营改增”政策下电力企业增加进项税额的项目进行归纳，将包括有形动产租赁、货物运输费用、研究和技术服务费、信息技术服务、文化创意服务、鉴证咨询服务、物流辅助服务等在内的项目进行筹划应对，积极探索应对“营改增”的策略，比如签订合同时，应按货物或劳务项目分开签订，避免笼统或混合签订导致可抵扣的进项税额减少。 　　要做好企业内部有关人员对新政策的掌握与了解，以便做好纳税规划，积极邀请税务部门、中介机构针对“营改增”政策对电力企业的影响进行分析与讲解，立足于企业财务管理活动，以提高收益、实现利润最大化为目标展开筹划实践。要明确电力企业“营改增”转换中多部门协作要求，制定符合业务协作的整套完善内部管理流程，从内部制度、定价决策、发票流程等多角度实现低风险或无风险过渡，明确“营改增”对企业税负、供应商价格、过渡项目、客户价格、信息系统及发票风险的影响，重新修订业务流程、重置财税制度，实现会计流程、税务风险管理流程、发票管理制度、发票开具流程及抵扣手册的编制，实现内部管理的优化。 　　3.做到税种平稳转换 　　电力企业内部要在积极学习“营改增”税收政策与制度的基础上，做好电力企业内部系统营业税改征增值税相关衔接工作，确保税