税务稽查案例精讲[学习].pdfVIP

案例一：某食品公司隐匿收入偷税案 一、案件背景情况 （一）某省国税局稽查局接到国家税务总局稽查局转来举报信，举 报某食品有限公司（以下简称A 公司）涉嫌巨额偷税。 （二）纳税人基本情况 A 公司主要生产经营品牌调料、火锅底料，近两年开发出多种规格 型号的调味品、小食品、肉食品、蔬菜制品、非酒精饮料等产品。 公司下设行政、生产、财务、配送、销售、研发等部门。 销售部下设四个办事处，分片负责国内三十多个销售点的经销业务。 二、检查过程与检查方法 （一）检查预案 检查组调阅了A 公司有关税收申报资料，排查出有价值的案件线索。 一是A 公司税负偏低。 调味品企业成长性强、市场广阔，且A 公司创立了自己的品牌，品 牌效益突出，产品覆盖面广。公司成立3 年多时间里，资产规模扩 大到1500 多万。近5 年A 公司综合税负率却在2%左右，各年末均 无留抵进项税额。 二是纳税申报存在疑点。 A 公司增值税纳税申报表及其附表均申报的是开具发票（包括增值 税专用发票和普通发票）的销售收入，没有申报未开销售发票的销 售收入，这与一般情况不符。因为A 公司产品销售对象主要是超市 或私营企业、个体批发商等，相当一部分经销对象不需要发票，应 该有未开发票的销售收入存在。 于是，检查组明确了检查方向与手段，决定先派人到A 公司实地调 查，掌握企业机构分布情况，然后突击调账检查，并明确检查重点 是财务部、销售部、生产车间及保管配送中心等部门，检查资料以 账簿凭证等书证为主，对电子数据要求复制存储并打印。 检查人员共分3 组实施检查： 第一小组检查财务室，重点提取财务数据，用移动硬盘现场拷贝电 脑数据库； 第二小组检查销售部，重点收集客户档案资料、销售统计报表、业 绩考核表等资料； 第三小组检查生产车间和保管配送中心，重点检查生产记录、产成 品库存，看是否账实相符。 （二）具体检查方法 1.突击检查，调查陷入困境 检查组按计划对A 公司实施突击检查。公司对税务检查积极配合， 没有发现正常会计核算资料以外的涉案书证、物证。检查组调取了 账簿凭证，分类统计分析产品、包装、材料购进数据，另外梳理了 银行账户资料、管理记录、生产材料等资料。 对包装物与产成品的统计分析发现： 一是包装袋购进量大、规格复杂，无法准确统计。 A 公司有38 种规格的常用小型包装，购进包装的计量单位有件、箱、 斤、袋、个等，个别购进发票没有数量、只有金额，会计账簿只核 算大类，没有分品种、分规格核算，记账不明晰； 二是包装用量与成品计量单位对应关系复杂，难以从包装用量推算 产品出厂情况。 A 公司成品出入库与销售结转均以 “件”为单位，不同系列产品每 一大件内又有不同规格、不同数量的小包装。如火锅底料产品有 168g、200g、330g、400g 等系列型号，从包装数量上无法精确统计 和定量分析，因此要从账务核算上直接发现问题有一定的难度。 2.扩大调查，发现重要线索 为了打开僵局，检查人员决定到超市、集贸市场收集A 公司不同品 名、不同规格和型号的调味产品，与账簿记录的产品包装品名、型 号、规格等进行比对分析。终于，检查人员在一个小包装袋上发现 该公司除在税务机关登记的生产地址、电话外，另有一个销售部电 话。 检查组分析认为，这个销售部很可能是企业的核心总部或其账外经 营的销售核算地。于是检查人员从发现的销售部电话号码入手，到 电信部门查询电话使用人登记信息，发现该电话号码是以个人名字 登记的电话，地址在某某路16 号。检查人员到某某路16 号，通过 与小区物管联系，找出了电话号码所在的大楼及楼层门牌号，并到 现场调查销售部办公室。 检查组对销售部实施突击检查。当稽查人员突然现身A 公司销售部 并出示检查手续和证件依法展开调查时，现场气氛骤然紧张。公司 员工神情慌张，有的急忙收拾资料、关闭电脑，对问话支支吾吾。 检查人员从现场一部电脑中发现A 公司一批商品出入库统计和各片 区市场营销布局、销售业绩考核等重要数据，当即对相关数据进行 打印并交当事人签字盖章，固定电脑数据资料，并对各办公室的涉 税资料进行仔细收集和归类。 检查人员用从该销售部电脑中提取的各销售片区收入业绩考核的统 计数据，与会计账簿记载的收入数进行比对，发现该销售部的销售 统计数明显大于财务的记账数，判断A 公司可能有隐瞒销售收入的 情况。但从该销售部除了取得上述销售统计数据外，没有提取到其 他账外涉税凭证。 同时，检查人员依法对A 公司老总邓某进行询问调查，但始终没有 取得突破。在此期间，邓某四处网罗关系说情，希望 “尽最大努力