第六节纳税核算与申报业务流程.docxVIP

第六节 第七节 第八节 第九节 纳税核算与申报业务流程 第一条、纳税义务人 凡在中华人民共和国境内 销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单 位和个人，为增值税的纳税义务人。 第二条、销项税额的计算 当期销项税额诙肖售额 17% （或13%） 第三条、进项税额 纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。准予抵 扣进项税额的只限增值税一般纳税人， 增值税小规模纳税人在计算应纳增值税时不得抵扣进 项税额。 第（一）款、准予从销项税额中抵扣的进项税额 第1项、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 第2项、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 第3项、购进农业生产者销售的农业产品或向小规模纳税人购买农产品的进项税额， 按 照买价（包括农业特产税）和 13% （2002年1月1日改为13%）的扣除率计算。 进项税额=买价（包括农业特产税） 13% 第4项、购货、销货运输费用，依运费金额 7% （自1998年7月1日起为7%）的扣除 率计算进项税额准予抵扣。 注：随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额；外购固定资产、 购销免税货物的运费，不得计算进项税额抵扣。 运费金额=运费+建设基金 第四条、不得从销项税额中抵扣的进项税额 第（一）款、购进固定资产。 第（二）款、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。 第（三）款、用于免