经济责任审计的内容及新变化.docVIP

PAGE 1 经济责任审计的内容和方法 以及新变化 王云飞提供 中共中央办公厅、国务院办公厅印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》前，经济责任审计主要从六个方面对单位进行审计评价。六个方面是指：1、单位的发展情况（发展情况）；2、执行国家政策法规情况（守法情况）；3、重大投资建设决策，重要经济政策的制定，重大人事安排，大额资金的运作决策方面（决策情况）；4、财务收支及资产管理情况（报表真实性情况）；5、内部控制制度建立及执行情况（管理情况）；6、领导干部遵守财经纪律及个人廉洁情况（廉政情况）。 中共中央办公厅、国务院办公厅印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的发布将各单位的绩效纳入经济责任审计（即第十八条中规定的：与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况）。以后对相关单位的绩效评估将成为经济责任审计的重点内容。 一、传统的经济责任的审计内容及程序 我们在进行经济责任审计时，重点关注的内容及审计程序如下： （一）委托方重点关注的事项 我们在审计前，应充分了解委托方要求重点关注的内容，并对该内容制定出将采取的审计程序，对审计过程中将检查结果及发现其他重大事项及时向委托方汇报。 （二）企事业发展情况 应对审计期间被审计单位的发展情况进行深入了解，取得被审计单位发展的相关资料，认定被审计单位的发展。以学校为例，发展相关的参考指标包括：1. 国有资产、总收入、总资产增长情况；2.学校教学环境发展状况；3.学校专业、教师人数、学生人数、生均费用、就业率发展状况；4.学校科研及科研成果进行审计了解；5.了解学校在同等学校所处的地位，及其审计期间发展情况（该方面主要包括重点学科建设、重点专业发展及国内国际同等学科或专业所处的地位及影响力）；6.对外交流及其他方面发展情况进行审计了解等。 主审人员应根据被审计单位的情况，确认最能代表被审计单位发展的因素进行审计认定。并根据审计发现被审计单位在发展方面存在的问题，分析问题产生的原因。 （三）执行国家政策法规情况 被审计单位在日常工作中涉及与相关法规密切相关的主要经济情况有：资本运作、产权交易、物资采购、工程建设、学校的合作办学、事业单位的收费等。 审计中应注意被审计单位重要的可能违反国家政策法规的事项，并针对该事项采取对应的审计程序。以下是一些可能涉及重大政策法规相关事项的审计内容： 1、大额物资和劳务采购、工程项目建设等是否执行规范的招投标程序，关注定向采购、协议采购以及邀标采购行为，是否存在采购质量低下、价格畸高和损失浪费问题，是否存在工程建设项目违规对外分包、转包及高估冒算等问题。 2、是否存在诈骗银行贷款和恶意逃废银行债务。 3、是否存在公款私存、私设“小金库”和账外经营。 4、是否存在违规对外出借账户或拆借资金。 5、是否存在向职工持股会、职工技协、职工或个人参股的关联企业等转移收入，无偿占有或使用单位资源等问题。 6、学校的对合作办学是否规范。 7、事业单位的收费是否超过规定标准。 8、政府采购执行情况。重点审查是否执行《政府采购法》和本市年度《政府采购集中采购目录和采购限额标准》的有关规定，有无违反规定自行确定采购方式和采购程序，有无将政府采购限额标准以上的采购事项化整为零自行采购等问题，有无未严格执行采购计划造成资金大量结余，或通过政府采购取得的资产长期闲置、效益低下的问题。 另外，应关注被审计单位为规范管理，审计期间在执行有关法律法规和国家政策规定方面所采取的措施，审计该措施的执行情况。 （四）重大投资建设决策，重要经济政策的制定，重大人事安排，大额资金的运作决策机制的健全性、决策内容的正确性、决策执行的有效性、决策实施的效益性。 审计应关注审计期间被审计单位三重一大的主要项目（如重大投资、重大工程项目、重大资金运作），并对每一个拟审计的项目采取对应的审计程序。 参考的审计内容包括（应根据具体情况进行增减）：1、审查决策机制的健全性，审查决策程序的规范性：结合内部控制制度审计，关注是否建立并遵循了科学的决策规则、专家论证和集体讨论制度、决策评价和责任追究制度等，有无以个人意志代替集体决策造成经济损失等问题。2、审查决策内容的正确性，是否符合国家方针政策、法律法规和事业发展需要。3、审查决策执行的有效性，是否对实施情况进行跟踪反馈，是否及时对决策目标与执行结果出现的偏差采取纠正措施；当客观条件、方针政策变化造成决策执行难以到位时，是否对决策进行必要调整。4、审查决策实施的效益性，关注实际取得的效益(效果)与可行性研究报告(或计划书)确定的目标的符合程度，分析未达到目标的主要原因，恰当评价经济决策的效益(效果)，揭示严重损失浪费等问题。 比如对投资进行审计，主要审查对外投资的安全