经济法基础··第八章(二)(11).pdfVIP

第四章 流转税法律制度 2 、建筑业 （1）建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程价款之外的各 种费用。 【解释】建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费， 以及施工企业收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖，都应计入营业额征收营业税。 （2 ）纳税人从事建筑、修缮、装饰和其他工程作业，无论与对方如何结算，其营业额 均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。 （3 ）纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业 额应包括设备的价款。 （4 ）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的总承包额减去付给分 包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 【相关链接】建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。 （5 ）自建行为的营业额根据同类工程的价格确定；没用同类工程价格的，按照下列公 式核定其营业额： 营业额＝[工程成本×（1＋成本利润率）] ÷（1－营业税税率） （6 ）包工包料工程，以料、工、费全额为营业额。 【例题11】2009 年 3 月，某建筑安装企业承包一项安装工程，竣工后共取得工程价款 100 万元。其中，在施工期间发生劳动保护费 5 万元，临时施工费 3 万元，支付职工工资、奖金 25 万元，购买建筑材料等支出 40 万元。 另外，还向发包单位收取抢工费 2 万元，获得提前竣工奖 3 万元。该企业 3 月份应纳营 业税的营业额为（ ）万元。 A 、80 B、102 C、103 D、105 【答案】D 【解析】（1）在施工期间的发生劳动保护费5 万元，临时施工费 3 万元，支付职工工资、 奖金 25 万元，购买建筑材料等支出 40 万元，已经包括在工程价款 100 万元中，不是单独收 取的；（2 ）建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费， 以及施工企业收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖，都应计入营业额征收营业税。 【例题12】2009 年 3 月初，甲建筑公司为乙公司建造厂房，双方约定由甲建筑公司包 工包料。3 月末厂房竣工验收并交付使用。经核算，该厂房共使用建筑及装饰材料 150 万元， 甲建筑公司向乙公司收取包工费 80 万元。甲建筑公司 3 月份应纳营业税的营业额为 （ ）万元。 A 、70 B、80 C、150 D、230 【答案】D 【解析】包工包料工程，以料、工、费全额为营业额；甲建筑公司3 月份应纳营业税的 营业额＝80＋150＝230 （万元）。 【计算1】甲建筑公司以 16000 万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字 楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以 7000 万元分包给乙建筑公司。工程完 工后，房地产开发公司用其自有的市值 4000 万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公 司的工程劳务费。房地产开发公司又支付给甲建筑公司 100 万元材料价差和 300 万元提前竣 工奖，甲建筑公司又将提前竣工奖支付给乙建筑公司 50 万元。 已知：建筑业的营业税税率为3 ％，销售不动产的营业税税率为5 ％。 要求： （1）计算甲建筑公司应纳的建筑业营业税； （2 ）计算甲建筑公司应代扣代缴乙建筑公司的营业税； （3 ）计算房地产开发公司应纳的营业税。 【计算1 答案】 （1）甲建筑公司应纳的营业税＝[ （16000－7000 ）＋（100＋300 －50 ）] ×3 ％＝280.5 （万 元） （2 ）甲建筑公司应代扣代缴乙建筑公司的营业税＝（7000 ＋50 ）×3 ％＝211.5 （万元） （3 ）房地产开发公司应纳的营业税＝4000 ×5 ％＝200 （万元） 【计算2 】（2007 年） 甲建筑工程公司2006 年 1 月份承建一项住宅工程，全部工程于 2006 年 12 月份竣工并 通过验收，取得工程总价款 7860 万元。 另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励 10 万元。在施工期间，甲 公司将建筑工