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会计选择：经济后果、产权及博弈 内容 摘要：本文从 分析 会计 选择具有 经济 后果出发，认为由于会计选择具有经济 后果，会最终 影响 各方利益，所以在不同的产权结构模式下，会导致不同导向的会计选 择模式。而因为政府、投资人、债权人和 企业 管理者利益方面的差异，导致他们在会计 选择方面成为不同的博弈主体，他们之间对企业的会计选择进行博弈，最终决定企业会计 选择的结果。关键词：会计选择、经济后果、产权、博弈一、 会计选择的内涵美国学者 Thomas• D •Fields 曾对会计选择作过如下的定义：以特定的方式影响会计系统产品的 任何决策，包括：在公认会计原则（GAAP ）下有关事项的估计和判断、使用会计 方法 和 会计程序的选择；披露详细程度、披露内容和时间的选择；游说活动以影响财务会计准则 的选择等。对这个定义，笔者略感不够完整，以下笔者也尝试对会计选择下个定义。我们 知道，会计选择是会计政策选择的简称，所以要定义何谓会计选择，首先要先弄清什么是 会计政策。按照国际会计准则委员会的定义，会计政策是指企业编报财务报表时所采用特 定原则、基础、惯例、规则和做法。而按照美国会计原则委员会对会计政策所下的定义则 说得更详细：一个报告主体的会计政策，是指企业管理当局依据一般公认会计原则，为公 允地反映最适当的环境中企业的财务状况、财务状况的变动和经营成果