增值税及所得税报表说明.ppt

哈尔滨高新技术产业开发区国家税务局口 小微企业优惠政策申报表讲解 及常见一般纳税人申报征收疑 难问题讲解 办税服务厅:杨虹  顺序 第一部分:小微企业增值税优惠政策变化 及纳税申报说明 一简单了解优惠政策 新版增值税申报表变化及填写注意事项 纳税申报实例 第二部分:小微企业所得税优惠政策有关 问题及申报表填写说明 所得税优惠新政策变化 季度申报表填写注意事项及申报举例 2014年汇算清缴申报注意事项 第三部分:常见申报征收疑难问题讲解 报类常见问题归集 收类常见问题归集 其他类需要注意的事项  小微企业增值税优惠政 策变化及纳税申报说明 哈尔滨高新技术产业开发区国家税务局  小型微利企业的定义 ●按照《企业所得税法》和《实施条例》的规定, 同时符合从业人数、资产总额、应纳税所得额3个 限定条件,才能享受小微企业优惠政策 ●年度应纳税所得额不超过30万元 工业企业,从业人数不超过100人,资产总额不超 过3000万元。 (工业包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生 产和供应业等企业;除此之外都属于其他企业。) 其他企业,从业人数不超过80人,资产总额不超 过1000万元  、小微企业增值税优惠政策变化 ●执行期2014年10月1日2015年12月31日 ●对月销售额不超过3万元(含3万)的 增值税小规模纳税人,免征増值税。 同时小规模纳税人申报表发生变化, 从2014年12月1日起按新表申报。 ●新政策适用范围扩大到所有的增值税 小规模纳税人。(包括企业、非企业、 个体工商户、个人)  、小微企业增值税优惠政策变化 ●增值税销售额以货物、劳务、服务合计销售 额3万元为上限,合计超过3万元一律征税。 ●代开发票的处理出现变化:当期因代开增值 税专用发票(含货物运输业增值税专票)已 经缴纳的税款,在全部联次追回或者按规定 开具红字专用发票后,可以向主管税务机关 申请退还。(全部联次确定对方没抵扣) ●免征文化事业建设费:现行文件精神,对月 销售额3万元以内的增值税人提供的应税服 务,可以先行免征文化事业建设费。  三、申报表变化 自2014年12月1日起采用新版申报表 本次増值税小规模纳税人申报表调 整主要是增设6个栏次: 第7栏“小微企业免税销售额” 第8栏“未达起征点销售额” 第9栏“其他免税销售额” 第14栏“本期免税额”、第15栏“小 微企业免税额”、第16栏“未达起征 点免税额”。 D  增值税纳税申报表 小规模纳稅人适用) 纳税朋号:□□□一一一 纳税人名称(公簟 金颗单位:元至角分 院软所属用 月日至年月日 填表日期:年月日 本期数 本年累计 目 劳努腸务及劳务 (-)应征增值不含销售额 务机关代开的增值稅专用发票不含稅销售额2 控器具开具的普通发票不含称销售额 (二)销告使用过的应税固定产不含税销告额 4(4≥5) 其中:稅控器目开目的普通发票不含税销告澦 新版申报表 积销售额 7+8+9 企业兔税销告额 点销售额 其他免税销告额 11) 貝中:积控器具开具的曾通发票诮售额 社额 本朋预积 本期应补(退)积额 19=17-18  四、小规模增值税申报表填写注意事项 ◆第1栏“应征增值税不含税销售额”要谨慎填写 1、4、6、10并列关系!符合小微企业免征增值税 政策的免税销售额不再填入第1栏,而是填入第7栏 ◆注意:应征增值税不含税销售额、销售使用过的固定资产 不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额,这些项目 在表中都是并列关系,而非包含关系。四大项独立存在, 互不影响。所以第1栏“应征增值税不含税销售额”要慎重 填写!(除代开外只要不交税就不填第一栏) D  四、小规模增值税申报表填写注意事项 ◆第7栏“小微企业免税销售额”由享受优惠政策的企业和非企 业性单位填写。 ◆第8栏“未达起征点销售额”由个体工商户和其他个人填写。 ◆第9栏“其他免税销售额”:填写销售免征增值税的应税货物、 劳务和应税服务的销售额。就是已经备案的免税项目。比如 销售农产品、种子等。 注意:7、8、9是并列关系,所以第9栏不包括第7栏(小微企业 免税销售额)和第8栏(未达起征点销售额) ◆第13栏“本期应纳税额减征额”:按照税法规定可全额抵减的 增值税税控系统专用设备费用(开具专票)、技术维护费等。 7203301689(附表4) ◆注意:与第12栏“本期应纳税额”的大小比较。(13栏小于等 于12栏)