纳税实务课件 项目4 营业税纳税实务.pptVIP

【学习目标】 知识目标：了解营业税的概念、特点，掌握营业税的基本税制构成要素。 能力目标：能够熟练地计算营业税，掌握营业税的会计核算，能够填制营业税纳税申报表 营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 特点 1、一般以营业额全额为计税依据 2、 按行业设计税目税率 3、计算简便，便于征管 1、纳税人和扣缴义务人 在中华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 1、纳税人和扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 2、征税范围 对属于交通运输业（现仅指铁路运输）、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目的应税劳务及转让无形资产或者销售不动产征收。 3、税目、税率 税目 征收范围 税率 一、交通运输业 铁路运输 3% 二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 三、金融保险业 　 5% 四、邮电通信业 　 3% 五、文化体育业 　 3% 六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5%-20% 七、服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务 5% 八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5% 九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5% 应纳税额=营业额×税率 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。凡价外费用、无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。 交通运输业的营业额，是指从事铁路运输的纳税人提供交通劳务所取得的全部运营收入，包括全部价款和价外费用。 建筑业的营业额为承接建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业向建设单位收取的工程价款及价外费用。 （1）金融业营业额的确定。 ①一般贷款业务的营业额为贷款的利息收入（包括各种加息和罚息）。 ②外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 ③金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入。 （2）保险业营业额的确定。 ①办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费。 ②储金业务。营业额为纳税义务人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。 ③保险公司开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。 ④中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。境外再保险人应就其分保收入承担营业税纳税义务，并由境内保险人扣缴其应缴纳的营业税税款。 邮政业务营业额是指提供传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄和其他邮政业务取得的收入。 电信业务营业额是指提供电报、电话、电传、电话机安装、电信物品销售、其他电信业务的收入。 文化体育业的营业额就是指纳税人经营文化业、体育业取得的全部收入，其中包括演出收入、其他文化收入、经营游览场所收入和体育收入。 娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其它各项收费。 （1）代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额。 （2）旅游业，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。 转让无形资产的营业额是向对对方收取的全部价款及价外费用。 （1）以无形资产投资入股，参与受资方的利润分配，共担风险的行为免征营业税；以无形资产投资为条件，按照销售额或营业额的一定比例提取应得的转让费或取得固定收入的，应按转让无形资产税目征收营业税。 （2）单位和个人转让其受让的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的受让原价后的余额为营业额。 （3）单位和个人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。 其营业额为销售不动产的销售额，包括向对方收取的全部价款及价外费用。 （1）以不动产投资入股，参与受资方的利润分配，共担风险的行为免征营业税；以不动产投资为条件，按照销售额或营业额的一定比例提取应得的转让费或取得固定收入的，应征收营业税。 （2）单位和个人转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置或受让原价后的余额为营业额。 （3）