纳税实务课件 项目8 其他税种纳税实务.pptVIP

二、契税的计算 2、 应纳税额的计算 应纳税额=计税依据×税率 三、契税的核算 纳税人取得土地使用权、房屋所有权按规定缴纳的契税，一般不通过“应交税费”科目核算，而是直接借记“固定资产”、“无形资产”和“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。 四、契税的申报与缴纳 1、 纳税义务发生时间 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 四、契税的申报与缴纳 2、 纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 四、契税的申报与缴纳 3、 纳税地点 契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。 一、车辆购置税基本制度 1、 纳税义务人 车辆购置税的纳税义务人是指在中人民共和国境内购买、进口、自产、受赠、获奖及以其他方式取得并自用应税车辆的单位和个人。 一、车辆购置税基本制度 2、 征税范围 车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 一、车辆购置税基本制度 3、 税率 车辆购置税实行统一的比例税率，税率为10%。 一、车辆购置税基本制度 4、 税收优惠 ⑴外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税。 ⑵中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税。 ⑶设有固定装置的非运输车辆免税。 ⑷有国务院规定予以免税或者减税的其他情形。 二、车辆购置税的计算 1、 计税依据 ⑴纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为计税依据。计税价格由销货方销售应税车辆向购买者收取的、除增值税以外的全部价款和价外费用组成。 二、车辆购置税的计算 1、 计税依据 ⑵纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据。 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 或 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 二、车辆购置税的计算 1、 计税依据 ⑶纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认。 二、车辆购置税的计算 1、 计税依据 ⑷纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照国家税务总局规定的最低计税价格征收车辆购置税。 一、房产税基本制度 2、 征税范围 房产 一、房产税基本制度 3、 税率 我国现行房产税采用比例税率。从价计征的比例税率为1、2%；从租计征的比例税率为l2%。 一、房产税基本制度 4、 税收优惠 ⑴国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税。 ⑵由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、体育、托儿所、幼儿园、文化艺术团体等实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产，免征房产税。 ⑶宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，免征房产税。 ⑷个人所有非营业用的房产，免征房产税。 ⑸经财政部批准免税的其他房产。 ⑹除以上可以免征房产税的情况外，如纳税人确实有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。 二、房产税的计算 1、 计税依据 房产税的计税依据是房产的计税价值或租金收入。 二、房产税的计算 2、 应纳税额的计算 ⑴从价计征 应纳税额=应税房产原值×（1一扣除比例）×1.2% 二、房产税的计算 2、 应纳税额的计算 ⑵从租计征 应纳税额=租金收入×12% 三、房产税的核算 应交税费--应交房产税 借 贷 实际缴纳数额 应缴纳的税额 三、房产税的核算 计提应缴纳的房产税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交房产税”科目。实际缴纳时，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目。 四、房产税的申报与缴纳 1、 纳税义务发生时间 ⑴纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。 ⑵纳税人自行新建房屋用于生产经营的，从建成之次月起缴纳房产税。 ⑶纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。 ⑷纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。 ⑸纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税。 ⑹纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税。 ⑺房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税。 四、房产税的申报与缴纳 2、 纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 四、房产税的申报与缴纳 3