内部会计控制规范-货币资金.docxVIP

内部会计控制规范一货币资金 第五条单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全 完整负责。 第二 章 岗位分工及授权批准 第五条 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制明确相关部门和岗位的职责权限，确保办 理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、俩权俩务帐目的登记工作。 单位不得由一人办理货币资金业务， 应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮 换。 第六条单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵记守法，客观 公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 第七条单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的 授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范 围和工作要求。 第八条 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越 授权审批权限。 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。 对于审批人超越授权 范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 第九条单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。 第十条 支付申请。单位有关部门或个人用款时， 应当提前向审批人提交货币资金支付申请， 款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 （一） 支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规 定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 （二） 支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付 申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支 付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 （三） 办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请， 按规定办理货币资金支付手续， 及时登记现金和银行存款日记帐。 第十一条 单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制 度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 第十二条严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 第三章现金和银行存款的管理 第十三条单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。 第十四条 单位必须根据〈〈现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单 位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转达帐结算。 第十五条 单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情 况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出贷币资金。 第十六条 单位取得的货币资金收入必须及时入帐， 不得私设“小金库”，不得帐外设帐，严 禁收款不入帐。 第十七条 单位应当严禁按照〈〈支付结算办法》等国家有关规定，加强银行帐户的管理，严 格按照规定开立帐户，办理存款、取款和结算。 单位应当定期检查、清理银行帐户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。 单位应当加强对银行结算凭证的填制传递及保管等环节的管理与控制。 第十八条单位应当严格遵守银行结算纪律不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取 银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行帐户。 第十九条 单位应当指定专人定期核对银行帐户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调 节表，使银行存款帐面余额与银行对帐单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。 第二十条 单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金帐面余额与实际库存相符。发 现不符，及时查明原因，作出处理。 第四章票据及有关印章的管理 第二十一条 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领 用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗 失和被盗用。 第二十二条 单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须 由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 按规定需要有关负责人签字或 盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。 第五章监督检查 第二十三条单位应当建立货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责 权限，定期和不定期地进行检查。 第二十四条 货币资金监督检查的内容主要包括： （一） 货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查资金支出的货币资金业务不相 容职