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风险导向经营基础审计 作者：赵宝 ［提要］本文通过对国内外典型案件的分析认为，最大的审计风险来 源于被审计单位的经营失败。通过对某些审计行为和审计意见的分析 发现，我国审计界对此已有较充分认识，但并未将对被审计单位的生 产经营状况的分析定为法定程序。为此，本文提出“风险导向经营基 础审计模式”概念，并分析了风险导向经营基础审计模式的定义和程 序等问题。 经营失败是最大的审计失败 随着 2002 年 1 月 15 日最高人民法院《关于受理证券市场因虚假 陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》的下达，我国针对上 市公司和注册会计师的“诉讼爆炸”在人们毫无准备时悄然而至。对 此，我们应采取各种措施积极应对注册会计师所面临的日益严重的审 计风险。除了尽快提高我国注册会计师的执业水平和道德水平以外， 我认为采用新的审计导向模式是根本扭转目前被动局面的关键。先分 析几个典型案例和事实。 之一： 1720 年英国南海公司案件。这是人人皆知的典型案件。 英国政府之所以要逮捕公司老板布伦特等人，并命查尔斯。史内尔 （Charles Snell ）进行查账，主要原因是公司捏造虚假经营，制造“南 海泡沫”。当骗局被拆穿时，股价暴跌，使众多投资者遭受了重大损 失。 之二： 1