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中国商业银行内部控制问题研究 近年来，国际金融领域风险不断显现与发生， 且有愈演愈烈 之势，严重威胁着金融业的安全和发展， 对世界经济产生不良的 影响。特别是1997年的东南亚金融风暴，给我国商业银行敲响 了警钟。目前，我国商业银行的经营风险也正在逐步由隐性转向 显性，主要是贷款质量下降、呆帐增加、经营亏损严重、支付能 力不足而引起的信用风险，从业人员欺诈与越权经营而产生的操 作风险，决策管理层缺乏科学管理和经营而导致的管理风险等。 这些风险的产生，无不与商业银行的内部控制制度相关联。 因此， 加强对商业银行内部控制问题的研究， 不仅对现在而且对将来都 有着十分重要的意义。 一、商业银行内部控制的基本架构 商业银行内部控制就是对商业银行内部的经营管理活动及 其内容进行衡量和校正，以保证银行目标以及为此而拟定的计划 得以实现的过程。根据我国经济和金融体制改革的总体要求， 国 有商业银行内部控制的基本架构可由纵向控制、 横向制约、相向 反馈三部分组成。 1、纵向控制。内部控制是相对于一个独立的法人单位而言 的，国有商业银行的内部控制必须立足于国有商业银行的特点。 国有商业银行实行总、分行制，属于统一法人单位。因此，内部 控制建立的理论基础不是两权分离，而是起源于实行总、分行制 条件下的分层次多级管理的需要。 所以，国有商业银行的内部控 制应该满足内部管理的需要， 逐级对下实施监控，控制