第5章支付结算业务的核算[宣讲].pptVIP

五、商业汇票的核算 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票同城异地均可使用。 按承兑人的不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 基本当事人：出票人、付款人（承兑人）、收款人或持票人。 适用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织、必须具有真实交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。该种结算方式同城、异地均可使用。 * 精品PPT | 借鉴参考 五、商业汇票的核算 商业汇票的基本规定 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。禁止签发无商品交易的商业汇票。 商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。 商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。 银行承兑汇票承兑行承兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 * 精品PPT | 借鉴参考 五、商业汇票的核算 商业汇票的基本规定 银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额每天按照逾期贷款规定利率计收利息。 商业汇票允许贴现，并允许背书转让。 * 精品PPT | 借鉴参考 五、商业汇票的核算 商业承兑汇票的核算 银行承兑汇票的核算 * 精品PPT | 借鉴参考 商业承兑汇票的核算 * 精品PPT | 借鉴参考 ③登记”发出委托收款凭证登记簿” ④登记“收到委托收款凭证登记簿” ⑦记帐并销记登记簿: 借:吸收存款 贷:清算资金往来 ⑨记帐并销记登记簿: 借:清算资金往来 贷:吸收存款 持票人 承兑人 开户行 开户行 ②委托收款 ③发出委托收款 ⑤发出付款通知 ⑥通知付款 ⑧划回票款 ①交付已承兑的汇票 * 精品PPT | 借鉴参考 例题：A公司卖给B公司一批原料，价值5万元人民币。该项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付款。A公司签发一份商业汇票，经B公司承兑，承兑期为3个月。A公司持将要到期的商业承兑汇票委托开户行收款，A公司开户行把委托收款结算凭证及商业承兑汇票寄至B公司开户行，B公司开户行审查无误后，通知B公司准备付款，于到期日划款。 商业承兑汇票的核算 * 精品PPT | 借鉴参考 B公司开户行应作如下会计分录： 借：吸收存款——B公司 50000 贷：清算资金往来 50000 A公司开户行收到B公司开户行划转来的汇票款项时， 借：清算资金往来 50000 贷：吸收存款—A公司 50000 商业承兑汇票的核算 * 精品PPT | 借鉴参考 银行承兑汇票的核算 * 精品PPT | 借鉴参考 出票人 持票人 ①签订合同 承兑行 开户行 ②出票并申请承兑 ④承兑 ⑤交付已承兑汇票 　⑥委托收款 ⑧发出委托 ⑾汇划资金 （13）通知入账 ③记账:借：吸收存款 贷：手续费及佣金收入 ⑨到期收取票款：借：吸收存款 贷：应解汇款 ⑩登记“收到委收凭证登记簿”并支付票款 借：应解汇款——出票人户 贷：清算资金往来/存放中央银行款项 ⑦登记 “发出委托收款结算凭证登记簿” （12）收妥入账并登记 “发出委托收款结算凭证登记簿” 借：清算资金往来/存放中央银行款项 贷：吸收存款 * 精品PPT | 借鉴参考 例题：A公司卖给B公司一批原料，价值5万元人民币。该项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付款。 B公司作为承兑申请人自己签发了一份汇票，并向开户行申请承兑。开户行认真审查汇票和交易合同，确认符合条件后，即与B公司签署“银行承兑协议”，B公司开户行向B公司按票面金额万分之五的比例收取承兑手续费，到期归还货款。作相关会计分录。 银行承兑汇票的核算 * 精品PPT | 借鉴参考 B公司开户行承兑时， 借：吸收存款-活期存款—B公司 25 贷：手续费及佣金收入 25 承兑银行应增设“银行承兑汇票”表外科目进行登记。 收：银行承兑汇票 50000 银行承兑汇票的核算 * 精品PPT | 借鉴参考 汇票到期，B公司开户行划收票款时， 借：吸收存款-----B公司 50000 贷：应解汇款-----B公司 50000 承兑银行支付票款： 借：应解汇款 50000 贷： 清算资金往来 50000 同时进行表外登记：