大企业复杂税收政策问题专题交流(ppt 159页).pptVIP

专题交流 意见： 2、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年15号）第五条规定：“企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。”因此，企业不论何时开始生产经营，凡筹建期间发生的业务招待费，均应按实际发生额的60%计入企业筹办费，并自企业开始生产经营的年度起，按《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号）第九条或《企业所得税法实施条例》第七十条的规定，一次性税前扣除或作为长期待摊费用分期摊销。 专题交流 21.业务招待费、广告宣传费税前扣除 对不属于筹办期、又未取得经营收入的企业，发生的业务招待费、广告宣传费，如何税前扣除？ 答：根据《企业所得税法实施条例》第四十三条、四十四条规定，企业发生的业务招待费和广告宣传费不超过当年销售（营业）收入一定比例的支出，准予当年税前扣除。由于企业未取得经营收入，计算业务招待费和广告宣传费的基数为零，所以对企业不属于筹办期，又未取得经营收入期间发生的业务招待费、广告宣传费，不得在当期税前扣除。未扣除的广告宣传费，准予在以后纳税年度结转扣除。 专题交流 22.减免税项目取得的财政补贴、免征增值税额 企业的减免税项目取得的财政补贴、免征增值税额，是作为减免税项目所得进行减免，还是按专项