二类驾校分期分车的辅助核算.docx

二类驾校分期分车的辅助核算 摘 要：驾校的会计核算除按小企业会计制度核算外，还必须根据驾 校的经营特点和核算条件，进行分车分期的辅助核算，设置分部门损益表 和分期损益表，便于对驾校进行考核与管理。 关键词：会计核算 辅助核算 分车分期核算 为了驾驶培训学校经营管理，提高经营效率和效果，充分发挥每位教 练员工的工作积极性，因此有必要按业绩对教练员进行工资分配。为了获 得教练员业绩的第一手准确资料，除常规性核算之外还需做一套附加性核 算，即分期分车辅助核算。现就分期分车核算进行探讨。 一、驾校分期分车辅助核算的条件 恩施职业技术学院驾校组建于 2001 年，是国家二类汽车驾驶培训 学校，是通过 IS09001 ：2000 国家质量管理体系认证单位。注册资本 195 万元，拥有教练车 40 余台，教练员 45 人，主要培训 A2、B2、C1 照三种 类型的汽车驾驶员培训。围绕增加收入、降低成本、提高效益、调整分配 等方面管理需要，有必要根据不同类型驾驶培训收支情况实行分车分期辅 助核算。 驾校分期分车辅助核算存在客观条件 驾校培训业务目前包含 A2、 B1、 C1 照三种类型，特点是具有时间周 期性，每一期都要经过理论考试、桩考、实际操作考试三个基本科目，完 成三个科目的考试需要一个周期，考试中心也明确规定对各驾校在一定的 时间范围内集中考试一次， 具有鲜明的周期性， 满足分期核算的客观条件； 在这一周期内各车通过的学员名单、收费金额明确，能计入该车收入，所 发生的成本也是明确的，能计入各教练车成本中去，因此具有分车核算的 客观条件。 具备分期分车核算的必要条件 驾校行政领导为了了解汽车驾驶员培训在一定时期内各教练车的经 营情况，从源头上分析盈余或亏损原因，查找问题；鼓励教练员积极组织 生源、改善服务态度、提高教学水平，为奖惩罚懒提供依据。因此有必要 对教练车实行分期分车辅助核算。 二、驾校分期分车辅助核算的基础工作 会计核算的准确性和质量都来自于基础工作，驾校内部核算员要思路 清晰，按分期分车核算的要求提供第一手资料， 否则可能造成报表不真实， 核算不准确，造成不良后果。基础工作包括以下内容： 收取费用时，除开发票外，要填写财务科设计的台账表一式两份， 一份附收据记账联报财务科，一份驾校备查，便于日后汇总教练车上毕业 学员的培训费收入。 每月月末将当月汽车驾驶员培训分期起止时间用书面表格上报给 财务科，便于所有费用在各期之间进行分配。 将教练员具体服务的车辆报财务科，要求教练员服务的车辆一经固 定一般情况下不得随意调整，确要调整的应及时上报。便于工资和劳动保 险计入相应的部门成本。 将每期各教练车的合格人员名单及相应的培训费金额汇总及时报 财务科，要特别强调的是合格人员的实际培训费，一定要查到原始台账来 汇总各教练车的培训费。 报账要及时。凡是属于成本费用的，报账必须及时，所有成本只在 当月跨期分摊，不进行跨月跨期分摊。报销时教练员必须在原始发票上签 字认可的情况下填写《驾校原始凭证审批报账单》 ，并填清部门、项目、 期数、金额、单据张数等栏目。内部核算员认真审核签字认可，再经领导 签字后方可报销。 三、驾校分期分车辅助核算的组织实施 1. 分期分车辅助核算科目的设置及说明 预收账款科目的设置及说明 在收取汽车驾驶员培训费时，先通过“预收账款”科目核算，其原因 主要有两点： 收取培训费时，学员仅仅只是预缴培训费，有的可能因种种原 因要退学，风险根本没发生转移，不符合财务会计收入的确定原则；有的 在近一段时间内， 根本就没学， 而是以后才来学的， 成本费用也没有发生， 不符合权责发生制原则和收入成本配比原则，所以只能作为预收账款处 理。 1.1.2在“预收账款”科目中设置 A2、B2、C1照三个二级明细科目的 数量核算，可以随时了解一定时期内各种类型报名人数，预收培训费金额 以及已交费但未毕业学员的基本情况。 1.2 分期分车辅助核算收入科目的设置及说明 收入须设A2、B1照和C1照三个明细科目核算，同时设数量、部门、 项目辅助核算。数量核算是便于在一定期间内准确了解实际毕业学员的数 量；部门核算是核算各教练车的损益情况；项目核算是核算各教练车在某 一定时期内的损益情况。在每一期内各教练车上毕业的学员人数以及这些 人员实际缴纳的培训费都是驾校的基础工作， 一定要搜集准确， 便于从“预 收账款”中结转成收入。 1.3 分期分车辅助核算成本科目的设置及说明 属于教练车直接发生的费用，成本科目根据费用性质设置营业税金及 附加、燃油费、修理费、车辆保险费、折旧费、证审体检费、车船使用税、 工资、劳动保险、其它等二级明细科目核算，属于教练车的公共费用，通 过“摊销费用”科目汇总，月末按一定比例分配到各教练车中去，将分摊 的费用在成本科目下设“