出口退税培训(ppt 50页).pptVIP

假设进项税金只有200万，则按照第二种方法计算的应纳税金为106万，应退税金为80万。应纳税金大于应退税金，则应退税金80万为“出口抵减内销产品应纳税额”，差额26万为实际缴纳的增值税款 用第一种方法验证： 销项税金：170万； 进项税金：200万； 进项税金转出：56万； 应交增值税：26万； 出口应退税额： 数据1：800*10%=80万 数据2：0万（期末留抵税额） 应退税额为0万 免抵税额为80-0=80万 进项税额转出 非正常损失 购买的材料用于非应税项目、职工福利或者个人消费等（与视同销售的区别） 当期不予免征和抵扣税额，对应销售成本 视同销售行为 将自产或委托加工的货物用于非应税项目 将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 对外：包括外购均应该视同销售 对内：外购部分因存在进项税金所以可以通过进项税金转出核算；自产与委托加工因不存在进项税金所以不能通过进项税金转出核算，而只能通过视同销售处理 应收出口退税 借方：计算所得应退的增值税 贷方：退回的增值税 出口退税会计处理 收入、费用会计处理 出口货物免、抵、退的会计处理 收入费用的会计处理 收入确认时间 收入入帐依据 记帐汇率确认 记帐汇率确认的纳税筹划：人民币升