[税务筹划]2018年电大纳税筹划期末复习资料案例分析(.docVIP

最新电大复习资料电大电大《《纳税筹划纳税筹划》》期末复习资料期末复习资料——案例分析案例分 析 1. 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在 60 万元左右 左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入 报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘 先生采取哪种筹划方式最合算。 答：对刘先生的 60 万元收入来说，三种合作方式所适用的税目、税率是 完全不同的，因而使其应纳税款会有很 大差别，为他留下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较如下： 第一，调入报社。在这种合作方式下，其收 入属于工资、薪金所得，适用 5%~45%的九级超额累进税率 刘先生的年收入预计在  60 万元左右，则月收入为  5 万元，实际适用税率为  30%。应缴税款为： [ （ 50000-2000  ）×  30%-3375]  × 12=132300  （元）  第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于 劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为  30%。 应纳税款为：  [50000  ×（  1-20%）×  30%- 2000] × 12=120000 （元） 第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为 20%，并可享受减征 30% 的税收优惠，则其实际适用税率为 14%。应缴税款为： 600000 ×（ 1- 20%）× 20%×（ 1-30%） =67200 （元） 由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿 人的身份获得收入所适用的税率最低， 应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税 52800 120000-67200 ） ；比调入报社节税65100 元 （ 132300-67200 ） 。 2. 王先生承租经营一家餐饮企业 （有限责任公司，职工人数为王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为 20 人）人 。。该企业将全部资产（资产总额 300 000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费 100 000 元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。 2009 年该企业的生产经营所得为 190 000 先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的企 业性质进行筹划？ 答：方案一：如果王 生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税（根据《中 华人民共和国企业所 税法》的有关规定，小型微利企业按 20%的所得税税率缴纳企业所得税。小型微利企业 的条件如下： 一，工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过100 人，资产总额不超过3000 元；第二，其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 万元） ，而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用 5%~35%五级超额累进税 率。在不 考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下：应纳企业所得税税额 =190000 × 20%=38000（元） 王先生承 租经营所得 =190000-100000-38000=52000 （元） 王先生应纳个 得税税额 =（ 52000-2000 × 12）× 20%- 1250=4350 （元） 王先生实际获得的税后收益 =52000- 4350=47650 （元） 。 方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不 需缴纳企业所得税，而 应直接计算缴纳个人所得税。而不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如 下：应纳个人所得税税额 =（ 190000-100000-2000 × 12）× 35%-6750=16350 （元） 王先生获得的税后收 =190000-100000-16350=73650 （元） 通过比较，王先生采纳方案二可以多获利 26000 元（ 73650-47 。 3. 个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业，预计年 应纳税所得额为 18 万元。该企业人员及资产总额均符 合小型微利企业条件，适用 20 ％的企业所得 率。计算分析李先生以什么身份纳税比较合适。 答：李先生如成立公司制企业，则：年应纳企业所得税税 额 =180000 × 20%=36000（元）应纳个人所得税税  额 =180000 ×（  1-20%）×  20%=28800（元）  共应纳所 税额 =36000+28800=64800 （元） 所得税税负 %36%10018000064800李先生如成立个人独资企业，则：应纳个 人所得税税额 =180000 × 35%-6750=56250 （元）所得税税负