2018版企业所得税月(季)度预缴纳税申报表解读之——A类报表主表.docVIP

2018 版企业所得税月（季）度预缴纳税申报表解读之 —— A 类报表主表 财务人员重要工作之一的 2017 年度企业所得税汇算清缴终于结束了， 接踵而至另一项重要工作 —— 2018 年企业所得税第二季度季报即将 来临了，根据国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月 （季）度预缴纳税申报表（ A 类， 2018 年版）》等报表的公告（国家 税务总局公告 2018 年第 26 号）的规定，从 2018 年 7 月 1 日起，实 行按月预缴的居民企业从 2018 年 6 月份申报所属期开始和实行按季 预缴的居民企业从 2018 年第 2 季度申报所属期开始， 启用 2018 版企 业所得税月（季）度预缴纳税申报表。 新版企业所得税预缴纳税申报表有哪些变化，申报时应应注意哪些 呢？本文针对新版 A 类报表 —— 查账征收报表主表进行详解。 一、 A 类新版报表的变化 报表简化，主表和附表取消“本期金额 ”列，只保留 “累计金额 ”列。 报表结构优化，《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》作为附表纳入申报表体系。 根据政策调整和落实优惠的需要，补充、调整了《免税收入、减计 收入、所得减免等优惠明细表》（ A201010 ）、《减免所得税优惠明细表》（ A201030 ）等表单的行次内容，确保符合条件的纳税人能够 及时、足额享受到税收优惠；增加预缴方式、企业类型等标识信息和 附报信息内容。 二、 A 类新版报表填报注意内容 1.A 类报表主表 （ 1 ）、主表表头 税款所属期间：企业按月申报的应填报每月第一天和每月最后一天； 企业按季度申报的应填报每季度第一天和每季度最后一天， 如二季度， 按季申报时应填报： 2018 年 4 月1日至2018 年6月30 日，不能填 报：2018 年 1 月 1 日 至 2018 年 6 月 30 日。年度中间终止经营活动 的纳税人，在终止经营活动当期纳税申报时，填报税款所属期月（季） 度第一日至终止经营活动之日，以后月（季）度预缴纳税申报表不再 填报。 （ 2 ）、核心部分 1）预缴方式：该部分内容是新增内容，企业填报时选择 “按照实际利润额预缴 ”。“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴 ”和 “按照税务机关确定的其他方法预缴 ”两种预缴方式属于税务行政许可事项， 企业需要履行行政许可相关程序。因此，选择这两种预缴方式时，企业必须需要主管税务机关行政许可。 实际上，一些企业生产上存在淡旺季或存在生产周期长，各个期间收入不稳定，按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。 对于纳入当地重点税源管理的企业，根据《国家税务总局关于加强企 业所得税预缴工作的通知》（国税函 [2009]34 号）的规定，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。因此，重点税源管理的企 业，填报预缴方式时选择 “按照实际利润额预缴 ”。 2）企业类型：该部分内容是新增内容，企业为《跨地区经营汇总纳税 企业所得税征收管理办法》规定的跨省、自治区、直辖市和计划单列 市设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业，总机构 选择 “跨地区经营汇总纳税企业总机构 ”；仅在同一省、自治区、直辖 市和计划单列市内设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业，并且总机构、分支机构参照《跨地区经营汇总纳税企业所得 税征收管理办法》规定征收管理的，总机构选择 “跨地区经营汇总纳税 企业总机构 ”。 纳税人为《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》规定的跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格分支机构的跨 地区经营汇总纳税企业， 分支机构选择 “跨地区经营汇总纳税企业分支机构 ”；仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业，并且总机构、分支机构参 照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》  规定征收管理的， 分支机构选择 “跨地区经营汇总纳税企业分支机构  ”。 仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内设立不具有法人资格分 支机构的跨地区经营汇总纳税企业， 且总机构、 分支机构没有参照 《跨 地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》规定征收管理的，总机 构和分支机构填报企业类型时选择 “一般企业 ”。没有分支机构的企业，或在境外有分支机构但境内没有分支机构的企业，填报企业类型时选 择填报 “一般企业 ”。 3）第一行至第 3 行：营业收入、营业成本和利润总额，填报企业截 至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业 收入、营业成本和利润总额。 注意：营业收入 -营业成本 ≠利润总额，利润总额与营业收