营改增后个人二手房交易税收政策.docxVIP

个人二手房交易税收政策 增值税 一、个人出售其购买的住房 （一）北京市、上海市、广州市和深圳市个人将购买不足 2 年的住房对外销售的， 按照 5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买 2 年以上（含 2 年）的非普通住房对外销售的， 以销售收入减去购买住房价款后的差额按照 5%的征收率缴纳增值税；个人将购买 2 年以上（含 2 年）的普通住房对外销售的，免征增值税。 （二）北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区 1 / 14 个人将购买不足 2 年的住房对外销售的， 按照 5%的征收率全额缴纳增值税；个人将 购买 2 年以上（含 2 年）的住房对外销售的， 免征增值税。 个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等 非购买形式取得的住房对外销售的行为， 也 适用以上规定。 关于购房时间的确定： 1．个人购买住房以取得的房屋产权证或 契税完税证明上注明的时间作为其购买房 屋的时间。“契税完税证明中注明的时间” 是指契税完税证明上注明的填发日期。 纳税人申报时， 同时出具房屋产权证和契 税完税证明且二者所注明的时间不一致的， 按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。 2 / 14 即房屋产权证上注明的时间早于契税完税 证明上注明的时间的， 以房屋产权证明的时 间为购买房屋的时间； 契税完税证明上注明 的时间早于房屋产权证上注明的时间的， 以 契税完税证明上注明的时间为购买房屋的 时间。 2．个人将通过继承、遗嘱、离婚、赡养 关系、直系亲属赠与方式取得的住房，该住 房的购房时间按照继承、遗嘱、离婚、赡养 关系、直系亲属赠与行为前的购房时间确定。 3．根据国家房改政策购买的公有住房， 以购房合同的生效时间、 房款收据的开具日 期或房屋产权证上注明的时间， 按照“孰先” 的原则确定购买房屋的时间。 3 / 14 二、个人出售其购买的除住房以外的房屋，按照其转让不动产取得的全部价款和价外 费用扣除房屋购置原价后按照 5%的征收率全额缴纳增值税。 三、个体工商户应按照本条上述规定的计税方法向住房所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税；其他个人应按照本条规定的计税方法向住房所在地主管地税机关申报纳税。 四、个人出售自建自用住房， 免征增值税。 五、家庭财产分割的个人无偿转让不动产 免征增值税。 家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、 父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； 4 / 14 无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务 的抚养人或者赡养人； 房屋产权所有人死亡，法定继承人、 遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。 城市维护建设税、 教育费附加和地方教育附 加 城市维护建设税、 教育费附加和地方教育附加随同增值税一并征免， 即按照实际缴纳增值税为计算技术，按照适用税（费）率计算缴纳。 适用税（费）率为： 城市维护建设税：按市区 7% ，县城、镇５％，不在市区、县城或镇的，税率为１％计征； 教育费附加：按 3% 的征收率计征； 5 / 14 地方教育附加：按 2% 的征收率计征。 个人所得税 一、个人出售房产（房产来源包括购入和受赠房产），有增值但不符合免税条件的，区分以下两种情况征收： （一）通过税收征管房屋、登记等历史信息能核实房屋原值的， 依法严格按照房产转让应纳税所得额的的 20％计征； （二）不能核实原值的，按收入全额（不含增值税）的 1.5％计征； 二、个人转让土地使用权， 按收入全额（不含增值税）征收 2%的个人所得税。 三、以下情形的房屋产权无偿赠与和转移，对当事双方不征收个人所得税： 6 / 14 （一）离婚析产 （指离婚时，对财产进行分割，分割仅限于婚姻存续期间的共同财产，始于婚前个人财产不能用于分割） （二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹 （直系亲属上下三代） ； （三）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； （四）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、 遗嘱继承人或者受遗赠人（含非法定继承人）。 四、除上述第三点列举的产权无偿赠与和转移不征收个人所得税规定情形以外， 房屋 7 / 14 产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的， 受 赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得， 按照 “经国务院财政部门确定征税的其他所得” 项目缴纳个人所得税，税率为 20%。对受赠 人无偿受赠房屋计征个人所得税时， 其应纳 税所得额为赠与房屋价格减除赠与过程中 受赠人支付的税费后的余额。 赠与房屋价格 按以下顺序确定： 1、赠与合同上标明赠与价格的，按赠与 价格确定； 2、赠与合同上未标明赠与价格或标明的 赠与价格低于评估价的，以评估价确定。 五、个人出售住房虽有增值的，但只要产