工程成本会计 核算辅助费用 辅助生产费用.pptxVIP

;广州大有建筑有限公司有混凝土搅拌站和发电站两个辅助生产部门，本月发生下列生产费用：混凝土搅拌站本月领用燃料2 000元，领用水泥等材料8 0000元；发电站本月领用燃料3 000元。 分配本月职工薪酬10 000元，其中，混凝土搅拌站4 000元，发电站6 000元。 混凝土搅拌站本月领用机械配件560元，发电站本月领用机械配件840元。 计提本月固定资产折旧2 500元，其中，混凝土搅拌站负担1 000元、发电站负担1 500元。 以银行存款支付其他费用2 600元，其中，混凝土搅拌站负担1 040元、发电站负担1 560元。;;辅助生产是指企业内部为工程施工、产品生产、机械作业等服务而进行的材料生产和劳务供应。;辅助生产部门人员的职工薪酬：;支付辅助生产部门费用：;广州大有建筑有限公司有混凝土搅拌站和发电站两个辅助生产部门，本月发生下列生产费用：混凝土搅拌站本月领用燃料2000元，领用水泥等材料80000元；发电站本月领用燃料3000元。分配本月职工薪酬10000元，其中，混凝土搅拌站4000元，发电站6000元。 混凝土搅拌站本月领用机械配件560元，发电站本月领用机械配件840元。 计提本月固定资产折旧2500元，其中，混凝土搅拌站负担1000元、发电站负担1500元。 以银行存款支付其他费用2600元，其中，混凝土搅拌站负担1040元、发电站负担1560元。;借：辅助生产——混凝土搅拌站 88 600 ——发电站 12 900 贷：原材料——燃料 5 000 ——水泥 80 000 ——机械配件 1 400 应付职工薪酬 10 000 累计折旧 2 500 银行存款 2 600;; 直接分配法;【课堂案例】广州大有建筑有限公司华东项目部承担赣龙铁路H标段的施工，为便于工程管理，项目部设一个搬运队和一个机械修理队辅助施工。 2009年6月，搬运队共计发生成本费用120 000元，其提供服务为：路基施工队100 000吨公里，隧道施工队120 000吨公里，机械修理队10 000吨公里，项目经理部20 000吨公里； 机械修理队发生费用80 000元，其提供服务为：路基施工队2500工时，隧道施工队2 000工时，搬运队3 000工时，项目经理部500工时。;（1）对外供应劳务数量： 搬运队的数量=250000-10000=240000（吨公里） 机修队的数量=8000-3000=5000（工时）;（2）费用分配率（单位成本）; 搬运队的分配率=120000÷240000=0.5（元/吨公里） 机修队的分配率=80000÷5000=16（元/工时）;（3）账务处理 借：工程施工——合同成本（路基队） 90000 ——合同成本（隧道队） 92000 ——间接费用（项目经理部） 18000;指将各辅助生产部门直接发生的生产费用，先在辅助生产部门之间根据相互提供劳务、作业的数量进行交互分配， 然后将各辅助生产部门在交互分配前直接发生的生产费用加上交互分配后转入的费用， 减去交互分配后转出的费用， 再向辅助生产部门以外的受益对象进行分配。;(1) 第一步交互分配的计算公式;;（1）交互分配 借：辅助生产——搬运队 30000 ——机修队 4800 贷：辅助生产——搬运队 4800 ——机修队 30000