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施工企业资金集中管理及其方法选 择 【摘要】本文就施工企业导入并开 发应用资金集中管理系统及实行资金集 中管理的目标、内涵和 方法 进行探讨。 【关键词】 资金管理；财务集中 施工企业一般采用“总部一一分公司 ——项目部”三级管理模式， 并实行项目经 理承包制。在总部与下级分公司或项目部之 间，一般建立利润或净收益承包制。在财务 上，与之匹配实行三级核算，分公司或项目 部成为会计报告主体，它们有独立的银行 账户，可以直接对外实现收支结算和债权债 务的清偿。作为非法人资格的分公司或项目 部，一方面拥有工程结算收支和产生经营性 债权债务的权力，另一方面，所发生的 经 济 与 法律 风险却由总公司的法人来承担， 这种体制安排，客观上造成施工企业资金分 散、结算成本高、整体资金效率低下和风险 预警的滞后等财务管理问题。 为此，施工企业运用信息、银企一体化 和网银等 现代 结算技术，导入并开发应用 资金管理系统，实行资金集中和集权管理， 具有现实意义。 一、施工企业资金集中管理的目标 实行资金集中管理，目的是设计一种上 下沟通机制，运用系统进行分界，重新划分 总部与下级单位之间的资金管理权限。 通过 合理的统筹，调剂不同会计报告主体间的资 金余缺，减少运营风险，使整个企业资金管 理高效有序、动态平衡。其目标 实现资金运营的集约透明 分公司或项目部分散在不同区域，允许 它们作为会计报告主体，独立开设账户，这 在传统银行结算条件下，减少跨地区工程收 支结算和债权债务清偿的财务成本的较好 方法。但也造成了企业资金分散在不同地区 的不同开户行的账户中。 一个公司往往开设 了数百、上千个账户，资金的监控成本极高。 快捷的网银、网上结算和在授权分权下的资 金集中，可以将分散开户的资金，统一在一 个系统内，从而实现集约、透明的运营。 调剂资金余缺 在分散管理下，不同会计报告主体间存 在资金盈缺不均，资金短缺的分公司或项目 可能面临融资压力，而资金充裕的分公司或 项目部则可能弱化应收款催收动力， 从而使 总体的资金预测与控制失去依据。 资金集中, 也是信息的集中，可以动态的解决同一公司 内部不同主体间的余缺。 简化财务对账工作 分公司和项目部越多， 在传统核算体制 下，面临的内部账户间的对账越多。在手工 对账模式下，任何其中一个环节或一个主体 的差错，都会导致对账失败。运用信息技术， 在资金集中管理下，可以实现不同权限账户 间的自动对账，从而简化人工对账，提高财 务核算的准确性。 建立和增强自我管理能力 资金集中管理，不仅解决公司内资金的 分散运营，还可以为建立自我管理提供帮助。 在传统资金管理模式下，收支和债权债务的 清偿，均需依赖银行传输单据和按期对账提 供信息，企业往往不能及时、完整、准确的 获得资金信息。导入资金集中管理系统，可 为企业建立敏感捕获资金信息的检测手段 提高资金使用效率 导入资金集中管理系统实行资金集中 管理，可以帮助施工企业解决现行核算模式 下资金管理中的突出问题： 一是减少结算的 时间。总部可以随时掌握资金到账时间和实 时监控分公司或项目部付款的审批， 减少资 金的在途时间；二是避免内部交易引致的不 必要的关联交易税收负担。在总部与分公司、 项目部之间建立内部的资金结算系统， 可以 在发生内部交易时，通过内部往来的对冲， 实现余额结算制，从而减少资金占用和内部 债权债务的形成，减少内部资金往来导致的 关联交易税收定价负担。资金的集中管理， 旨在提高总部对货币资产的控制，实时掌握 资金运向，进而提高企业整体的资金效率。 二、施工企业资金集中管理的内涵 施工企业实行资金集中管理， 是要将分 公司或项目部独立享有工程收支和形成经 营性债权债务及清偿的权力，通过一定的分 界，改由总部直接控制，这种控制，是资金 流、审批流、结算流和风险与收益的集中。 施工企业在资金管理方面改革传统的分散 管理模式，运用现代 计算 机软件系统，借 助网络 平台，利用网上银行和 电子 支付 等手段，实现资金集中统一，包括资金计划、 收支控制、资金调剂、动态 分析 等的系统 化管理体系。从施工企业管理特征分析，资 金的集中管理，可划分为两个层次：总部管 理和分公司、项目部管理。根据授权不同， 分别承担不同的资金管理职能。 从财务特性 分析，资金的控制过程包括三个层级：计划 分析、业务运营、财务核算。如图所示： 首先，集中管理包含了资金计划管理。 总部需要通过对各分公司、 项目部所涉及的 工程收支入单项目、债权债务的资金，进行 计划管理。包括：计划设计。即编制资金计 划和层面所要包含的各项指标及其填制方 法；计划编制。各层面根据总部统一的方法 和时间，编制某一会计期间的资金计划；汇 总审批。各分公司、项目部编制的资金计划 通过系统汇总成企业的计划并经一定的管