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高级财务会计 03 任务及参考答案 （共 4 道试题，共 100 分） 1. 资料：甲公司出于投机目的， 201×年 6 月 1 日与外汇经纪银行签订了一项 60 天期以人民币兑换 1 000 000 美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表： 日 期 即期汇率 60 天远期汇率 30 天远期汇率 6 月 1 日 R6．32/$1 R6．35/$1 6 月30日 R6．36/$1 R6． 38/$1 7 月30日 R6．37/$1 要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理。 参考答案： (1)6 月 1 日签订远期外汇合同 无需做账务处理，只在备查账做记录。 （2）6 月 30 日 30 天的远期汇率与 6 月 1 日 60 天的远期汇率上升，（）×1 000 000=30 000 元（收益）。6 月 30 日 , 该合同的公允价值调整为 30 000 元。会计处 理如下： 借：衍生工具——远期外汇合同 30 000 贷：公允价值变动损益 30 000 （3）7 月 30 日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是 R6．37/$1 。 甲企业按 R6．35/$1 购入 100 万美元，并按即期汇率 R6．37/$1 卖出 100 万美元。 从而最终实现 20 000 元的收益。 会计处理如下：按照 7 月 30 日公允价调整 6 月 30 日入账的账面价。 （