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施工单位税收筹划 论文关键词：施工企业税收筹划 论文摘要：施工企业主要从事铁路、公 路、桥梁、房屋、市政、水利水电等施工生 产，由于建筑产品的固定性、多样性、施工 周期长等特点，这种生产经营的特殊性决定 了其财税管理活动及税收筹划技巧也呈现 出独有的特点。本文拟通过对国家相关税法 政策的分析，结合具体的案例，从施工企业 投资、筹资、生产经营等不同经济活动出发， 结合具体的案例，分析研究了施工企业税收 筹划的基本规律与运作技巧。 一、税收筹划的特点 税收筹划是指负有纳税义务的单位和 个人在纳税前采取各种合乎法律规定的方 法有意减轻或消除税收负担的行为。也就是 企业在法律允许的范围内，通过对经营事项 的事先筹划，最终使企业获得最大的税收收 益。其特点如下： 合法性。论文百事通这是税收筹划 最本质的特征，也是区别偷逃税行为的根本 所在。税法是国家制定的用以调整国家和纳 税人之间在征纳税方面的权利与义务关系 的法律规范的总称，税收筹划必须在法律允 许的范围内进行，当纳税人有多种合法的可 选择纳税方案时，可选择低税负方案。因为 法定最低限度的纳税权也是纳税人的一种 权利，纳税人无需超过法律的规定来承担国 家税赋。 目的性。税收筹划的目的是降低税 收支出。企业要降低税收支出，一是可以选 择低税负，二是可以延迟纳税时间，有效降 低资金成本。不管使用哪种方法，其结果都 是节约税收成本，以降低企业的经营成本， 这就有助于企业取得成本优势，使企业在激 烈的市场竞争中得到生存与发展，从而实现 长期赢利的目标。 筹划性。纳税人在进行筹资、投资、 利润分配等经营活动之前就必须综合考虑 税收负担因素，明确国家的立法意图，设计 多种纳税方案，并比较各种纳税方案的不同 税负，挑选出能使企业整体效益达到最大的 方案来实施 综合性。综合性是指企业税收筹划应 着眼于企业整体全局，综合考虑企业的税收 负担水平,以及综合经济效益，统筹规划。 税收筹划不仅要考虑纳税人现在的财务利 益，还要考虑纳税人未来的财务利益；不仅 要考虑纳税人的短期利益，还要考虑纳税人 的长期利益；不仅要考虑纳税人所得增加， 还要考虑纳税人的资本增值；不仅要考虑纳 税人的税后财务利益最大化， 而且还要尽量 使纳税人因此承担的各种风险，如税制变化 风险、市场风险、利率风险、信贷风险、汇 率风险、通货膨胀风险等降到最低。总之， 税收筹划只有从纳税人财务计划、企业计划 这些整体利益出发，趋利避害、综合决策才 能真正达到目的。 二、税收筹划的技术方法 免税技术。免税技术是指在法律允许 的范围内，利用国家免税政策，使纳税人成 为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使 征税对象成为免税对象而免纳税收的技术。 例如〈〈关于青藏铁路建设期间有关税收政策 问题的通知》就减免建设期间的各项税收。 减税技术。减税技术是指在法律允许 的范围下，利用国家减税政策使纳税人减少 计税依据、降低应纳税所得而直接节税的技 术。 税率差异技术。税率差异技术是指在 法律允许的范围内，利用税率的差异而直接 节减税收的技术。这里的税率差异包括税率 的地区差异、国别差异、行业差异和企业类 型差异等。 扣除技术。扣除技术是指在法律允许 的范围内，使扣除额、宽免额、冲抵额等尽 量增加而直接节减税收，或调整各个计税期 的扣除额而相对节税的技术。如纳税人可以 增加费用扣除额以节减企业所得税。 抵免技术。抵免技术是指在法律允许 的范围内，使税收抵免额增加而绝对节税的 技术。如国产设备投资抵免企业所得税。 退税技术。退税技术是指在法律允许 的范围内，纳税人满足退税条件退还已纳税 款而直接节税的技术。 延期纳税技术。延期纳税技术是指在 法律允许的范围内，使纳税人通过延期缴纳 税款而利用货币的时间价值， 降低资金成本 相对节税的技术。 分割技术。分割技术是指在法律允许 的范围内，使所得财产在两个或多个纳税人 之间进行分割而直接节减税收的技术。 这种 技术对于适用超额累进税率的税种尤为重 要,因为对于超额累进税率,税基越大,适用 的税率层次越高，税率越大，其税收负担就 越重。因此，适时进行对象分割，有利于减少 绝对税款额。 汇总技术。汇总技术是指通过兼并经 营亏损，降低企业的应纳税所得以及汇总计 算有关费用扣除减少集团企业的计税基数 或通过汇总后达到法定减免界限而降低税 负的技术。 三、施工企业税收筹划 投资过程中的税收筹划 1、通过直接设立符合减免税条件的新 办企业降低税负，利用西部大开发企业所得 税税收优惠政策规定，财政部、国家税务总 局、海关总署〈〈关于西部大开发税收优惠政 策问题的通知〉〉202号）规定对设在西部地 区国家鼓励类的内资企业，在2001年至2010 年期间，减按15%的税率征收企业所得税。 经省级人民政府批准，民族自治地方的内资 企业可以