第19章-审计报告历年真题选择题R.docx

【2017 ·单选题】下列各项中，属于对控制的监督的是（ ）。 授权与批准 业绩评价 C.内审部门定期评估控制的有效性 职权与责任的分配 在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源【答案】 C 【解析】对控制的监督可能包括：对运营报告的复核和核对、 与外部人士的沟通、 其他未参 与控制执行人员的监控活动、 以及信息系统所记录的数据和实物资产的核对等。 在对被审计 单位对控制有效性的内部监督进行了解和对其有效性进行测试时， 注册会计师还可以特别考 虑如下因素： 管理层是否定期将会计系统中记录的数额和实物资产进行核对； 管理层是否为 保证内部审计活动有效性而建立了相应的控制； 管理层是否建立了相关内部控制以保证自我 评价和定期系统评价的有效性； 管理层是否建立了相关的控制以保证监督性控制能够在一个集中的地点有效进行，以监督分散地点控制。 2017 ·单选题】注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关 认定的说法中，错误的是（）。 注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定 注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户 C.在确定重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响 在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源【答案】 C 【解析】在识别重要账户、列报及其相关认定时， 注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。 2017 ·多选题】 下列情形中， 注册会计师应当在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的有（ ）。 被审计单位的企业内部控制评价报告要素列报不完整 注册会计师知悉在基准日并不存在， 但在期后其间发生的事项， 且这类期后事项对财务报告的内部控制有重大影响 C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改且运行了足够长的时间 被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷【答案】 AB 【解析】如果存在下列情况，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段： ①如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当， 注册会计师应当在内部控 制审计报告中增加强调事项段， 说明这一情况并解释得出该结论的理由。 ②如果注册会计师 知悉在基准日并不存在、 但在期后期间发生的事项， 且这类期后事项对内部控制有重大影响， 注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段， 描述该事项及其影响， 或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。 【2017 ·多选题】下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中， 正确的有（ ）。 1 两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同 两者的审计报告意见类型相同 C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同 两者测试内部控制运行有效性的范围相同【答案】 AC 【解析】选项 B，企业内部控制审计意见包括无保留、否定和无法表示意见三种类型，没有 保留意见。选项 D ，在财务报表审计中，如果预期不信赖内部控制，可以不实施内部控制测 试，不测试内部控制的有效性； 在内部控制审计中， 注册会师应当针对所有重要账户和列报 的每一个相关认定获取控制设计运行有效性的审计证据， 以便对内部控制整体的有效性发表审计意见。 【2016 ·单选题】下列有关审计报告日的说法中，错误的是（ ） 审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期 审计报告日不应早于管理层书面声明的日期 C.在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告 D. 审计报告日应当是注册会计师获取充分、 适当的审计证据， 并在此基础上对财务报表 形成审计意见的日期 【答案】 D 【解析】 审计报告日不应早于注册会计师获取充分、 适当的审计证据， 并在此基础上对财务 报表形成审计意见的日期，选项 D 错误。 【2016 ·单选题】下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是（ ）。 项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所作的判断 项目合伙人无需复核所有审计工作底稿 C.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间 项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿【答案】 D 【解析】项目合伙人复核的内容包括：（ 1）对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程 中识别出的疑难问题或争议事项；（ 2）特别风险；（ 3）项目合伙人认为重要的其他领域。 项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。 【2016 ·多选题】下列各项工作中，上市实体的项目质量控制复核人应当执行的有（ ）。 与项目合伙人讨论重大事项 复核财务报表和拟出具的审计报告 C.考虑项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价 复核与重大错报风险相